Налоги Сущность и функции налогов

Налог – обязательный и индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежные средства в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов:

1). Фискальная – основная функция налогов, характерная для всех государств, благодаря чему государства формируют бюджетный фонд (перераспределение денежных средств).

2). Экономическая (регулирующая и стимулирующая) – даёт возможность влиять на воспроизводство, стимулировать или сдерживать его развитие, расширять или снижать платежеспособность населения.

Налоги через механизм спроса и предложения влияют на производственные процессы. От налогов зависит соотношение между ценой и издержками. Налоги являются инструментом распределения денежных средств. Налоги отражают отношения в обществе и решают экономические задачи, являются экономической и финансовой категорией.

Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов

Виды налогов:

1). Прямые – на доход, на прибыль, на имущество. Отношения между Государством и налогоплательщиком возникают напрямую.

2) Косвенные – являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребителем. Отношения между Государством и налогоплательщиком возникают через объект обложения: акциз, НДС.

Налогоплательщик (НК) – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность, платить налог.

Элементы налогов:

1). Объект налогообложения (доход, прибыль, добавленная стоимость);

2) Налоговая база – стоимостная физическая характеристика объекта налогообложения, предмет анализа и прогноза налоговых поступлений.

3) Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база, и окончательно определяется размер налоговых обязательств.

4) Налоговая ставка - величина налога на единицу налогообложения (единица обложения – единица измерения объекта.

5) Порядок исчисления налога;

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Классификация налогов в соответствии с НК.

• Федеральные налоги – обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации;

• Региональные налоги – налоги, установленные законами субъектов РФ и обязательные к уплате в соответствующих субъектах РФ.

• Местные – налоги, установленные органами местного муниципального образования.

Способы взимания налогов:

Кадастровый (земля, недвижимость, скот,…);

У источника до или после получения дохода;

По декларации;

В зависимости построения налога различают ставки:

1). Твёрдые (устанавливаются на единицу обложения);

2). Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения, если доли сотые, то ставки – процентные):

• Пропорциональные (величина не зависит от налогооблагаемой базы);

• Прогрессивные (увеличиваются с ростом налоговой базы);

• Регрессивная (ставка снижается при росте налогооблагаемой базы).

Налоги РФ:

Федеральные налоги и сборы: (НДС, акцизы, НДФЛ, Единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль предприятия; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; государственные пошлины).

Региональные налоги: (налог на имущество предприятий и организаций, транспортный налог);

Местные налоги (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Специальные режимы налогообложения:

1) ЕСН (Единый социальный налог);

2) Упрощённая система налогообложения;

3) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

4) Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.