4.5.2.2.Ремонт ос.
Существует 2 варианта учета затрат на ремонт ОС:
с созданием резерва на ремонт ОС.
без создания резерва на ремонт ОС;
Существует 2 способа осуществления ремонтных работ:
подрядный;
хозяйственный.
С созданием резерва на ремонт ОС.
А) подрядный способ
а) Начислен резерв на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К96
Счет 96 – резервы предстоящих расходов
Проводится ежемесячно.
б) Акцептован счет подрядной организации за ремонт ОС
Д
К60
Д 19
Если резерва на ремонт ОС не хватает:
Д 96-2
Д
97
К60
Д
19
Б) хозяйственный способ
а) Начислен резерв на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К96
б) Списаны расходы на ремонт ОС
Д96 – К10, 02 70, 69
На время выполнения капитального ремонта, как правило, открывается заказ. Если ремонт длится более 12 мес., то ОС выбывают из эксплуатации и амортизация не начисляется.
Без создания резерва на ремонт ОС.
Расходы на ремонт ОС списываются на текущие расходы.
А) Подрядный способ
К60
Д
20
(23, 25, 26)
Д
19
Б) Хозяйственный способ расходы списываются на ремонт:
Списаны расходы на ремонт ОС
Д20 (23, 25, 26) – К10, 02, 70, 69…
Переоценка основных средств (это новый материал).
Коммерческие предприятия могут не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей рыночной стоимости этих объектов.
При принятии решения о переоценке объектов основных средств, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
Переоценка объектов основных средств осуществляется прямым методом, т.е. методом прямого пересчета до восстановительной стоимости (необходимо документально подтвердить восстановительную стоимость: заверенные письменно цены на аналогичную продукцию, выпускаемую заводом изготовителем, данные органов госстатистики, результаты торгов на фондовой бирже и т.д.; можно вызвать независимого оценщика, работа которого включается в издержки).
Результаты переоценки принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса предыдущего отчетного года, но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года.
Первый год переоценки.
А) Осуществляется дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет добавочного капитала предприятия.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
где S в – восстановительная стоимость объекта нематериального актива, руб.;
S п – первоначальная стоимость объекта нематериального актива, руб.
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
где S ам в – сумма амортизации по восстановительной стоимости, руб.;
S ам п – сумма амортизации по первоначальной стоимости, руб.
К 02
Д01
К 83
Б) Осуществляется уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли.
Сумма уценки: d у = S п - S в .
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
Д 02
К 01
Д 84
Следующий год переоценки.
А) В предыдущем году была дооценка объекта основных средств.
1) В текущем году – дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет добавочного капитала предприятия.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
К 02
Д01
К 83
2) В текущем году – уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств равная или меньше суммы его дооценки в предыдущем году, относится в уменьшение добавочного капитала предприятия, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы.
Сумма уценки: d у = S п - S в ,
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
а) сумма уценки текущего года меньше суммы дооценки предыдущего года: d у i < d д i-1 ,
где i – текущий год переоценки;
i-1 – предыдущий год переоценки.
Д 02
К 01
Д 83
б) сумма уценки текущего года больше суммы дооценки предыдущего года: d у i > d д i-1 .
Превышение суммы уценки объекта основных средств над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на счет учета нераспределенной прибыли.
Д
02
Д
83 К 01
Д 84
Б) В предыдущем году была уценка объекта основных средств.
1) В текущем году – уценка объекта основных средств.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет нераспределенной прибыли предприятия.
Сумма уценки: d у = S п - S в ,
Сумма уменьшения амортизации: d у ам = S ам п - S ам в .
Д 02
К 01
Д 84
2) В текущем году – дооценка объекта основных средств.
Сумма дооценки объекта основных средств, равная или меньше суммы его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли, зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли.
Сумма дооценки: d д = S в - S п ,
Сумма доначисления амортизации: d д ам = S ам в - S ам п ,
а) сумма дооценки текущего года равна или меньше суммы уценки предыдущего года d д i < d у i-1
К 02
Д01
К 84
б) сумма дооценки текущего года больше суммы уценки предыдущего года d д i > d у i-1
Превышение суммы дооценки объекта основных средств над суммой его уценки, зачисленной на счет нераспределенной прибыли в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на счет добавочного капитала.
К
02
Д
01 К 84
К 83
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли предприятия.