2.1.2.5. Типовые операции по расчетному счету:
По дебету
Оплачена дебиторская задолженность покупателями (получен аванс от покупателей): Д 51 – К 62
2. Получен краткосрочный кредит от банка: Д 51 – К 66
3. Получен долгосрочный кредит от банка: Д 51 – К 67
4. Получены дивиденды по акциям другого предприятия: Д 51 – К 76
5. Внесен клад в уставный капитал учредителем: Д 51 – К 75-1
и др.
По кредиту
1. Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам (перечислен аванс поставщикам и подрядчикам): Д 60 – К 51
2. Уплачен краткосрочный кредит банку: Д 66 – К 51
3. Уплачен долгосрочный кредит банку: Д 67 – К 51
4. Перечислены дивиденды учредителям: Д 75-2 – К 51
5. Перечислена заработная плата работникам предприятия: Д 70 – К 51.
2.1.3. Учет кассовых операций.
(Данный материал изучается на практическом занятии.)
2.2. Учет расчетов.
2.2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставки ресурсов на предприятие осуществляются по хозяйственным договорам, которые заключаются между предприятием и поставщиками ресурсов. В хозяйственных договорах должна быть отражена следующая информация:
- номенклатура товарно-материальных ценностей;
- количество товарно-номенклатурных ценностей по каждой позиции номенклатуры;
- цена товарно-номенклатурных ценностей;
- сроки поставок;
- порядок расчетов (форма безналичных расчетов, сроки расчетов);
- способ транспортировки товарно-номенклатурных ценностей;
- порядок приемки товарно-номенклатурных ценностей;
- виды и сроки проведения работ (например, ремонт или монтаж основных средств);
- виды и сроки оказания услуг;
- технические характеристики продукции (объектов основных средств);
- санкции за несоблюдение условий хозяйственного договора;
- документы: накладные на отпуск ресурсов или продукции со склада поставщика, счет на оплату ресурсов или продукции, счет-фактура по начисленному НДС, товарно-транспортная накладная, сопроводительные документы, сертификаты качества и др.
Поиск поставщиков, оформление и заключение хозяйственных договоров, и их оперативный учет ведут менеджеры договорного отдела (или договорной группы).
После отгрузки ресурсов или продукции в адрес предприятия поставщик отправляет документы (перечень документов определяется в хозяйственном договоре) по факсу или электронной почтой. Подлинники документов затем отправляются предприятию почтой или через банк поставщика.
Документы на отправленные в адрес предприятия ресурсы или продукции поступают менеджеру, который занимается оперативным учетом данного хозяйственного договора. Менеджер проверяет соответствие документов условиям хозяйственного договора. Если противоречий нет, то менеджер визирует финансовые документы и передает их для акцепта (согласия платежа) руководителю предприятия. После акцепта (подписи на оплату руководителем предприятия) финансовые документы передают в бухгалтерию для их оплаты.
В связи с тем, что отечественные предприятия момент реализации определяют по моменту передачи имущественных прав, который чаще всего в соответствии с Гражданским кодексом совпадает с моментом отгрузки, если иное не оговорено в хозяйственном договоре, то после акцепта финансовых документов у предприятия возникает обязательство перед поставщиком по оплате за отгруженные в адрес предприятия ресурсы или продукцию.
Обязательства перед поставщиками отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если оплата осуществляется до торговой операции, то суммы авансов также отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: балансовый, активно-пассивный, сальдо по дебету – сумма авансов, перечисленных поставщикам (сумма дебиторской задолженности поставщиков перед предприятием); сальдо по кредиту – сумма не оплаченных акцептованных счетов (сумма кредиторской задолженности предприятия поставщикам). По дебету счета отражаются сумма перечисленных авансов или суммы оплаченных акцептованных счетов (суммы оплаченной кредиторской задолженности) в текущем учетном периоде. По кредиту счета отражаются суммы акцептованных счетов (суммы кредиторской задолженности) или суммы поступивших на предприятие ресурсов или продукции в текущем учетном периоде в счет ранее перечисленных авансов.
Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов и др. Расчеты по авансам выделяют на отдельный субсчет. При расчете предприятия за товарно-материальные ценности товарными векселями их учитывают на отдельном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При получении предприятием ресурсов или продукции от поставщика оформляется акт о приемке товарно-материальных ценностей, выписывается приходный ордер на поступление товарно-материальных ценностей на склад.
Типовые операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:
Акцептован счет на оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных в адрес предприятия:
Д 15
К60,
Д 19
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Получены товарно-материальные ценности и оприходованы на склад:
Д 10 – К 15,
Счет 10 «Материалы».
Возмещен налог на добавленную стоимость (НДС):
Д 68-3 – К 19,
Счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»,
счет 68-3 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Возмещение налога на добавленную стоимость возможно в случае соблюдения следующих условий:
а) товарно-материальные ценности должны быть использованы при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд предприятия;
б) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы на склад.
4) Оплачена кредиторская задолженность поставщикам:
Д 60 – К 51.
Даты оплаты определяются формой оплаты и сроком платежа в соответствии с хозяйственным договором.