2 Бухгалтерский баланс и модели его построения в ооо «Чердынское-2»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Совхоз Чердынский реорганизован в Общество с ограниченной ответственностью «Чердынское-2» 30 июня 1999 года. Административный центр хозяйства – г. Чердынь, ул. Спирина, 12. Общая земельная площадь хозяйства 4503 га. Всего сельскохозяйственных угодий 454 га, из них пашни 324 га, сенокосы 106 га, пастбища 24 га. Существующее направление хозяйства- молочно-мясное. На 1 января 2011 года в хозяйстве имеется 95 голов крупного рогатого скота, 71 свиньи.

Целью деятельности Общества является получение прибыли. Основные виды деятельности: производство и реализация продукции. Основными потребителями молока являются население, маслозавод г. Красновишерска. Увеличение продажи молока хозяйство планирует за счет пуска установки пастеризации молока, что способствует открытию новых торговых точек в районе.

В хозяйстве работают 15 человек, из них 3 специалиста, 4 работника животноводства, 1 механизатор и обслуживающий персонал. Соединение профессионализма и опыта руководства предприятия с ответственностью и инициативой работников создает отличную базу для успешной и продуктивной деятельности по увеличению продукции животноводства и реализации ее населению.

Таблица 1 - Основные показатели хозяйственной деятельности

Показатель	2010 г.	2011 г.	Изменение
			абс., тыс. руб.	отн., %
Выручка, тыс. руб.	3305	3183	(122)	3,7
Себестоимость, тыс. руб.	(2963)	(3102)	139	(4,7)
Прибыль, тыс. руб.	342	81	(261)	76,3
Рентабельность, тыс. руб.	11,54	2,61	(8,93)	77,4

Исходя из таблицы 1, по итогам 2011 года общий объем выручки от реализации снизился по сравнению с уровнем 2010 года на 3,7 %, то есть на 122 тыс. руб., себестоимость увеличилась на 4,7 % или на 139 тыс. руб., из чего уменьшилась прибыль в 2011 году на 76,3 %, то есть на 261 тыс. руб., рентабельность также снизилась на 77,4 % или на 8,93 тыс. руб.

2.2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчетную дату, то есть в составе годовой отчетности - на 31 декабря. Его типовая форма (форма № 1) утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н. На ее основе организация может разработать собственную форму с учетом специфики деятельности. В такой форме баланса необходимо сохранить коды итоговых строк (1600 и 1700), коды строк итогов по разделам (1100, 1200, 1300, 1400, 1500), коды по группам статей бухгалтерского баланса (1130, 1210, 1230, 1250, 1310,1450 и т.д.).

Актив бухгалтерского баланса.

Раздел «Внеоборотные активы»:

В строке 1130 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Чтобы определить остаточную стоимость, необходимо из первоначальной стоимости основных средств вычесть сумму начисленной по ним амортизации. При заполнении строки 1130 используют дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01».

В строке 1100 «Итого по разделу I» приводится сумма значений строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170.

Раздел «Оборотные активы»

В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (сырья, материалах, животных на выращивании и откорме.). Регламентируется в соответствии с ПБУ 5/01, ПБУ 4/99 и ПБУ 10/99. Рассчитывается как: сырье и материалы дебетовое сальдо по счету 10 +,- дебетовое, либо кредитовое сальдо по счету 16 – кредитовое сальдо по счету 14; животные на выращивании и откорме дебетовое сальдо по счету 11.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Регламентируется в соответствии с ПБУ 4/99. По данной строке показывается дебетовое сальдо по счету 62 + дебетовое сальдо по счету 60 + дебетовое сальдо по счету 70 + дебетовое сальдо по счету 71 + дебетовое сальдо по счету 75 – кредитовое сальдо по счету 63.

В строке 1250 «Денежные средства» указывается сумма денежных средств, которыми располагает предприятие: наличные деньги в кассе организации и стоимость денежных документов, почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, карточек экспресс-оплаты за услуги связи и т.д. (остаток по счету 50 «Касса»); безналичные средства на рублевых счетах в банках, которым соответствует дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета».

Показатель строки 1200 «Итого по разделу 2» равен сумме значений строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Строка 1600 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 1100 и 1200).

Пассив бухгалтерского баланса.

В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов.

Раздел «Капитал и резервы»:

В строке 1310 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал».

В строке 1350 «Добавочный капитал» отражают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода.

В строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка. В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года. При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.

В строке 1300 «Итого по разделу 3» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках - вычитаются) показатели строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360 1370.

Раздел «Долгосрочные обязательства». Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

В строке 1450 «Прочие обязательства» указываются долгосрочные обязательства, не отраженные по другим строкам данного раздела.

Показатель строки 1400 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 1410, 1420, 1430, 1450.

Раздел «Краткосрочные обязательства». В нем показывается информация о краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

В строке 1510 «Заемные средства» указывается задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют сумму кредитового остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Строка 1520 «Кредиторская задолженность». По данной строке показывается кредитовое сальдо по счету 60 + кредитовое сальдо по счету 62 + кредитовое сальдо по счету 70 + кредитовое сальдо по счету 75 + кредитовое сальдо по счету 68 + кредитовое сальдо по счету 69.

В строке 1530 «Доходы будущих периодов» нужно указать доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. В составе таких доходов учитывают разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей, арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т.п. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов". Регламентируется в соответствии с ПБУ 13/2000.

Показатель строки 1500 «Итого по разделу 5» равен сумме значений строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550.

В строке 1700 «Баланс» суммируют показатели строк 1300, 1400 и 1500. Величина пассива баланса должна быть равна величине актива (строка 1600).