Розв'язок:

1. Перевіримо правильність нарахування плати за воду у І кварталі поточного року:

Об'єктом оподаткування збору є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі (п.324.1 Податкового кодексу України)

Обчислення збору відбувається виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням лімітів використання води та ставок збору, відповідно до п. 326.2 Податкового кодексу України.

Згідно п. 327.1. Податкового кодексу України, у разі перевищення водокористувачами встановленого ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у 5-ти кратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору. Також за понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору, що підтверджено п. 327.2 Податкового кодексу України.

Спочатку визначимо плату за воду в межах ліміту:

• з р. Дніпро:

12 000 куб. м. * 0,79 *26,97 грн./100 куб. м. = 2 556,76 грн.

• з артезіанської свердловини:

12 000 куб. м. * 0,21 *40,29 грн./100 куб. м. = 56,4 грн.

Всю суму 2 613,17 грн. відносимо на валові витрати.

Визначимо плату за воду понад ліміт (18 000 – 12 000 = 6 000):

• з р. Дніпро:

6 000 куб. м. * 0,79. * 26,97 грн./100 куб. м. * 5 = 6 391,89 грн.

• з артезіанської свердловини:

6 000 куб. м. * 0,21 * 40,29 грн./100 куб. м. * 5 = 2 538,27 грн.

Суму 8 930,16 грн. покриваємо за рахунок прибутку після оподаткування.

Загальний розмір плати за воду: 2 556,76 + 56,4 + 6 391,89 + 2 

538,27 = 11 543,32 грн.

2) У процесі розрахунку ми виявили порушення, які впливають на розрахунки з бюджетом.

А саме, платник мав віднести на валові витрати тільки 2 613,16 грн. (2 556,76 + 56,4), а відніс всю сплачену суму 6300 грн. і сплатив плату за воду не в повному обсязі.

Отже, платник занизив податок на прибуток у І кварталі на: (6 300 – 2 613,16) * 0,23 = 847,97 грн.

3) Вважаємо, що юридична особа вперше здійснила порушення щодо не повної сплати збору, тому вона притягається до фінансової санкції в розмірі 25% від заниженої суми збору.

(11 543,32 – 6 300) * 0,25 = 1 310,83 грн. – сума бюджетного відшкодування.

Відповідно до п. 328.9. Податкового кодексу України, у разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи державної податкової служби подають інформацію про таких платників збору до органів, що видають дозволи на спеціальне водокористування, для вжиття стосовно них заходів згідно із законом.

4) Звітній період = 1 кварталу, розрахунок подається протягом 40 днів наступних за звітнім кварталом та 10 днів надається для сплати збору. (згідно ст. 328.3 Податкового кодексу України).

Отже, юридична особа повинна подати декларацію за І квартал до 10 травня поточного року, а сплатити до 20 травня поточного року.

Тема. Контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян

Залача 1

Працівниця підприємства, яка утримує двох дітей віком 15 та 13 років, у тому числі дитину-інваліда, подала роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП і документи, що підтверджують таке право. У заяві вона зазначила, що її чо­ловік не користується правом визначення граничного доходу кратно кількості дітей.

У липні бухгалтерією працівниці було нараховано 1800 грн. заробітної плати, 400 грн премії. Відповідно до умов колективного трудового договору їй було надано спецодяг на суму 550 грн

Податок на доходи фізичних осіб було визначено у сумі 60,50 грн.

Перевірити правильність обчислення суми податку на доходи громадян та у разі виявлення порушення нарахувати фінансові санкції.