Задача 10

Операції платника з придбання основних засобів характеризуються такими даними:

У грудні попереднього року придбано легковий автомобіль: первісна вартість - 80000 грн., ліквідаційна вартість- 2240 грн. Строк корисного використання, установлений в наказі – 6 років.

У квітні поточного року придбано комп’ютер: первісна вартість 6200 грн., ліквідаційна вартість. 200 грн. Спочатку строк корисного використання була встановлено 2 роки. Проте у серпні поточного року прийнято рішення встановлення нового терміну корисного використання – 3 роки.

Амортизацію було нараховано у таких сумах:

І кв ІІ кв ІІІ кв ІVкв

Автомобіль 324 3240 3240 3240

Комп’ютер 750 750 468,75

Завдання:

1. Перевірити правильність нарахування амортизації.

2. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток.

2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Вирішення:

1)Автомобіль

Вартість що АМ=ПВ-ЛВ=80000-2240=77760грн

Щомісячна А: 77760/6=12960 грн

Щокварталу сплач А: 12960/4=3240 грн

2) Компьютер

АВ=ПВ-ЛВ=6200-200=6000

Спочатку щомісячний платіж А:

6000/24=250

За травень А=250грн

За червень А=250грн

За липень А=250грн

За серпень А=250грн

Нова АВ=6000-250*4=5000

Щомісячна А=5000/(12*3-4)=156,25

За 1 кв:-

За 2 кв:500 грн

За 3 кв:250+250+156,25=656,25

За 4 кв: 156,25*3=468,75

Отже, амортизація автомобіля нарахована правильно.

Амортизація 2 і 3 кв були завищенні, навіть були завищенні витрати, адже дохід було занижено.

Штрафні фін санкції 2 кв: 750-500=250*0,25=62,5 грн

3кв: 750-656,25=93,75*0,25=23,44грн

Задача 11

Платник податку нараховує амортизацію лінійним методом, виходячи з мінімально допустимих термінів використання основних засобів.

На початок звітного року сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів платника становить 1000 тис. грн.

У лютому звітного року виведені з експлуатації для проведення ремонту:

• будівля 1(в експлуатації 15 років), в якій знаходиться відділ збуту (первісна вартість 250 тис. грн, залишкова вартість на 01.01 звітного року 62,5 тис. грн, вартість ремонту – 80 тис. грн, введена в експлуатацію після ремонту у квітні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0).

• будівля 2 (в експлуатації 10 років), в якій знаходиться їдальня (первісна вартість 370 тис. грн, залишкова вартість на 01.01 звітного року 185 тис. грн., вартість ремонту – 90 тис. грн, введена в експлуатацію після ремонту у травні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

• токарний верстат 4 група (в експлуатації 3 роки, первісна вартість 30 тис. грн, залишкова вартість на 01.01. звітного року 12 тис. грн, вартість ремонту – 10 тис. грн, введений в експлуатацію після ремонту у березні звітного року, ліквідаційна вартість дорівнює 0)

Амортизацію було нараховано в таких сумах. І квартал ІІ квартал

Будівля 1 3125 грн. 3341 грн.

Будівля 2 4625 грн. 4987 грн.

Верстат 3000 грн. 3248 грн.

Завдання:

1. Перевірити правильність нарахування амортизації, враховуючи, що підприємство віднесло на витрати вартість ремонту у встановлених законом межах (3 бали).

2. У разі виявлення порушень виявити їх вплив на величину податку на прибуток (1 бал).

2.Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України (1 бал).