90. Перевірка достовірності відображення в обліку податкових наслідків від операцій з основними засобами

До операцій з основиними засобами належать:

1. Облік капітальних інвестицій

2. Облік надходження основних засобів

3. Облік амортизації основних засобів

4. Облік ремонту та поліпшення основних засобів

5. Переоцінка та зменшення корисності основних засобів

6. Облік вибуття основних засобів

7. Облік основних засобів в оренді

Основними завданнями і метою є перевірка: - збереження основних засобів; дотримання правил оформлення операцій із надходженням, переміщенням, вибуттям та ліквідацією основних засобів; - правильність нарахування і використання амортизаційних відрахувань; - законність витрат на поточний та капітальний ремонти; - використання завдань чи плану з капітальних вкладень та ведення обліку основних засобів. Усі об'єкти основних засобів мають бути закріплені за матеріально-відповідальними особами. З цією метою вартість закріплених за матеріально-відповідальними особами основних засобів за даними інвентарних списків порівнюється з залишком рахунку їх на початок аудиту.

Джерелами інформації операцій з основними засобами є: баланс (форма 1); акт введення в експлуатацію; звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2); звіт про фінансово-майновий стан підприємства (форма 3); накладна на внутрішнє переміщення; Акт приймання-здавання відремонтованих реконструйованих і модернізованих об'єктів; інвентарна картка обліку основних засобів; Акт на списання основних засобів; Опис інвентарних карток обліку;картка руху основних засобів;акт ліквідації основних засобів; Необхідно перевірити: Амортизація не нараховується в разі консервації об’єкта, або який мав бути списаний (украдений тощо), амортизація зупиняється з наступного місяця за вибуттям ОЗ;

Суми дооцінки активів не відносяться на нерозподілений прибуток;

Сплачено обов’язкові платежі, пов’язані з придбанням об’єкта основних засобів, оформленням права власності на нього тощо (наприклад, плата за реєстрацію транспортного засобу в органах ДАІ)

Отримано (оприбутковано) об’єкт основних засобів

98.Податковий контроль при спрощеній системі оподаткування юридичних осіб.

Робота податкових органів у сфері спрощеної системи оподаткування починається з видачі Свідоцтва про право сплати єдиного податку. Щоб отримати Свідоцтво, суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного звітного періоду мають подати в податкову інспекцію за місцем реєстрації письмову заяву. Податковий інспектор перевіряє дані, наведені у заяві, на предмет відповідності їх умовам переходу на спрощену систему оподаткування. Для юридичних осіб середньооблікова кількість працюючих не повинна перевищувати 50 чоловік, а обсяг виручки від реалізації продукції - 1 млн гривень.. Крім того, податковий інспектор має упевнитись, що особа, яка подає заяву для переходу на спрощену систему оподаткування, не має заборгованості перед бюджетом з податків та обов'язкових платежів, термін сплати яких настав на момент подання заяви. Для цього він користується даними особових рахунків відповідних платників у відділі обліку. За відсутності зауважень орган державної податкової служби протягом 10 днів з дня подання заяви зобов'язаний видати Свідоцтво за встановленою формою, у противному разі мотивовану відмову. Термін дії свідоцтва становить: для юридичних осіб - 1 рік;

Разом з видачею Свідоцтва проводиться реєстрація Книги обліку доходів і витрат, яка є обов'язковим документом, що має вестися платником єдиного податку. Книга обліку доходів і витрат видається на один календарний рік, вона повинна бути прошнурована та мати пронумеровані сторінки. На останній сторінці вказується кількість сторінок, що є в Книзі, запис про це завіряється підписом керівника та печаткою податкового органу.

Єдиний податок сплачується щомісяця, не пізніше 20 числа, а розрахунок подається до податкових органів щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. При перевірці розрахунку встановлюється наявність усіх реквізитів, правильність арифметичних підрахунків.

При документальній перевірці встановлюється достовірність об'єкта нарахування єдиного податку. Для цього використовується книга обліку продажу товарів (робіт, послуг), Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг), Книга обліку доходів і витрат, первинні документи. Податковому інспектору необхідно впевнитися, що усі записи здійснюються в Книзі у хронологічній послідовності і підтверджені первинними документами.

З метою перевірки правильності нарахування єдиного податку по Книзі обліку доходів і витрат необхідно:

• для платників ПДВ - підсумок графи 5 "Доходи від здійснення господарських операцій" помножити на 1,2 і від отриманого результату визначити 6%;

• для неплатників ПДВ - відразу ж підсумок по графі 5 помножити на 0,06.