88. Перевірка достовірності витрат на підготовку кадрів

Згідно статті 140.1.3. ПКУ витрати на підготовку кадрів відносяться до витрат подвійного призначення. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються:

• Витрати на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій;

• якщо законодавством передбачено обов’язковість періодичної перепідготовки або підвищення кваліфікації; (держслужбовці, керівники і працівники держ підприємств, а також професії які мають суспільно-значущий і небезпечний характер – лікарі, викладачі, пожежники і ін..);

• витрати на навчання та/або професійну підготовку, перепідготовку або підвищення кваліфікації у вітчизняних або закордонних навчальних закладах, сертифікат яких є обов’язковою умовою ведення господарської діяльності (торговець ЦП, юридична діяльність і ін.);

• витрати на організацію навчально-виробничої практики за профілем основної діяльності платника податку або в структурних підрозділах, що забезпечують його господарську діяльність для студентів;

Умовою правомірності таких дій є підписання договору про взяття обов’язків. По третьому варіанту особа яка буде проходити підготовку має відпрацювати не менше 3 років на підприємстві, після отримання кваліфікації.

Суми записані до витрат, згідно зазначених підстав, в разі розірвання контракту визнаються як дохід, на який нараховується податкове зобов’язання та пеня 120% НБУ.

Для перевірки вірності податковий орган має право запросити експертний висновок в галузі освіти, який є підставою для прийняття рішення.

88.Перевірка достовірності витрат на рекламу

Згідно статті 140.1.5. ПКУ витрати на рекламу відносяться до витрат подвійного призначення, в ситуації коли послуги отримуються від резидента витрати включаються в повному обсязі при обрахуванні зобов’язань, в складі інших витрат. В ситуації отримання послуги від нерезидента згідно п. 139.1.13. дозволяється врахувати на суму до 4% від отриманого прибутку від реалізації продукції за попередній звітному період.

У разі виникнення розбіжностей між органом державної податкової служби та платником податку стосовно зв’язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з основною діяльністю платника податку, такий орган державної податкової служби зобов’язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади в галузі освіти, експертний висновок якого є підставою для прийняття рішення органом державної податкової служби.

Перевірка достовірності представницьких витрат

З метою укладання нових угод, підтримки ділових відносин з партнерами організації влаштовують прийоми, зустрічі, переговори. Витрати на їх проведення і обслуговування визнаються представницькими. Загальний перелік таких витрат прописаний в Податковому кодексі, однак конкретики немає. 

Витрати на представницькі цілі можуть підтверджуватися наступними документами:

– Товарні чеки;

– Чеки ККТ;

– Документи, що підтверджують оплату транспортних витрат;

– Документи, що підтверджують оплату послуг перекладача;

– Накладні, торгово-закупівельні акти і т. п.

Згідно з п. 138.10.2 Податкового кодексу до складу адміністративних витрат входять представницькі витрати. Визначення представницьких витрат надано наказом Міністерства фінансів України, представницькі витрати - це витрати на прийом і обслуговування іноземних представників і делегацій, які прибули на запрошення для проведення переговорів з метою здійснення міжнародних зв'язків, установлення та підтримання взаємовигідного співробітництва. До представницьких витрат належать витрати, пов'язані з проведенням офіційного прийому (сніданку, обіду, вечері) представників, транспортним забезпеченням, заходами культурної програми, буфетним обслуговуванням під час переговорів, оплатою послуг перекладача, який не перебуває у штаті установи, оплатою номерів у готелях. норми коштів на представницькі цілі, є обов’язковими виключно для бюджетних установ, інші підприємства наказ можуть використовувати як допоміжний.

Витрати на проведення представницьких заходів можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують зв’язок таких витрат з господарською діяльністю, а саме: наказом про проведення такого заходу, запрошенням іноземних представників (делегацій) та їх відповіді, кошторисом витрат, актами виконаних робіт, накладними на відпуск продукції, товарів зі складу, звітом про проведений захід тощо.