9. Види відповідальності за порушення податкового законодавства, засади застосування штрафних санкцій

Відповідальність платників податків:

1.Фінансова – сплата штрафних санкцій за рахунок коштів платника (для юр. – з прибутку п-ва). Засади:

1. притягнення до фін відповідальності не звільняє від адмін. та кримінальної;

2. фінансові санкції зараховуться до тих б-тів, до яких зарах відповідні податки;

3. термін позивної давності – 3 роки;

4. за один вид порушення може бути нарахований тільки один вид фін санкції;

5. при допущенні кількох порушень санкції нараховуються за кожне;

6. підставою для сплати фін санкцій є податкове повідомлення / рішення.

2.Адміністративна – передбачає сплату штрафних санкцій за рахунок коштів посадових осіб

3.Кримінальна /нету в перечне вопросов/

7. Несплата податків в значних (≥1 000 неоп min); великих (≥3 000 неоп min); особливо великі (≥5 000 неоп min)

8. Види покарань:

• Позбавлення права обіймати посаду

• Виправні роботи

• Виправні роботи

• Штраф, що визначається в суді для 1 та 2

10. Фінансова відповідальність платників податків за порушення правил обліку

 Фінансова відповідальність передбачає виплату штрафних санкцій за рахунок коштів платника, а не посадових осіб. Передбачає такі розміри санкцій за наступні порушення.

1. * Неподання, несвоєчасне подання податкової звітності до податкових органів:

10 н.м.д.г. + додатково 10 % податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом за кожний повний і неповний місяць затримки подання, але не більше 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, і не менше 10 НМДГ.

* Для фізичних осіб, які займають посади, що підпадають під визначення корупційних діянь, неподання декларації про доходи:

30 н.м.д.г.

2. Заниження ПЗ, вказаних у податкових деклараціях, виявлене при проведенні документальних перевірок:

10 % заниженої суми податкового зобов'язання за кожний податковий період, включаючи період, в якому було допущене заниження, і період, в якому платником отримане податкове повідомлення на оплату до бюджету заниженої суми, але не більше 50 % і не менше 10 НМДГ.

3. Допущення арифметичних або методологічних помилок у поданій податковій звітності:

5 % донарахованого ПЗ, але не менше 1 НМДГ, сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

4. Несвоєчасна сплата узгодженого ПЗ:

При затримці:

До 30 календарних днів - 10%;

Від 31 до 90 - 20%;

91 і більше календарних днів - 50% суми узгодженого ПЗ

5. Відчуження активів, що перебувають у податковій заставі, без попередньої згоди податкового органу:

100% вартості відчужених активів (розмір суми такого відчуження, визначений за звичайними цінами).

6. Здійснення операцій або виплат без попереднього нарахування і сплати податку, якщо це є обов'язковою передумовою здійснення операції або виплати (ПДФО, авансовий внесок по ППП, акцизний збір):

200% ПЗ по здійсненій операції

 Якщо платник самостійно виявляє помилки, сплачує штраф у розмірі 5% заниженої суми і повідомляє про це податковий орган, то санкції, зазначені у пунктах 2 та 3 та адміністративні штрафи не застосовуються.