Тема 3: Кассовые операции, порядок организации налично-денежного обращения

Порядок приема наличных денег:

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится в основном при личной явке представителя клиента и в его присутствии. Работа приходной кассы организована таким образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать выручку в течении операционного дня (дневная касса) и после операционного дня (вечерняя касса).Документом на прием наличности в приходную кассу банка является объявление на взнос наличными представляющее собой единый документ состоящий из 3 частей: объявления, ордера и квитанции. При взносе денег по объявлению клиент передает его бухгалтерскому работнику, ведущему лицевой счет данного клиента. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения документов, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает подписанное им объявление в приходную кассу. Получив объявления на взнос наличными кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника по образцу. Проверяет соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой фактически оказавшейся при подсчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и вручает её вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему бухгалтерскому работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежные чеки являются бланком строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работникам банка в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего. Заполненный денежный чек клиент предъявляет бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность заполнения чека и сверяет соответствие печати и подписей должностных лиц предприятия с образцами. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование получателя, счет с которого снимаются деньги и подпись чекодателя. Сумма прописью пишется без абзаца с заглавной буквы, свободные строки прочеркиваются, а на оборотной стороне денежного чека клиент обязан указать для какой цели берутся деньги. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков также заверяются подписями чекодателя.

Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения чека, записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает её получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет в расходную кассу. Получив денежный чек кассир осуществляет следующие действия

-проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации оформивших и проверивших чек и тождественность этих подписей по образцам.

-сличает сумму поставленную в чеке цифрами с суммой указанной подписью

-проверяет наличие на чеке расписки клиента в получении денег, сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

-подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче

-вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него получаемую сумму денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке

-приклеивает контрольную марку к чеку

-выдает деньги и подписывает чек.

Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины

Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок, соблюдение предприятиями кассовой дисциплины и условия работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверки определяются руководителем банка с учетом объема их наличного денежного оборота, выполнение требований порядка ведения кассовых операций, а также инфы налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. Проверка должна проводится не реже 1 раза в 2 года.

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятий по следующим направлениям:

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов - рассматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдачи наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям, составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами и расчетно-платежными ведомостями

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книги в данном банке по суммам полученным из банка и сданным в банк. В случае расхождения между данными банка и записями кассовой книги выясняются причины этих расхождений. Фактическое наличие денег в кассе предприятия представителем банка проверяется. Если остаток кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах длительное время не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и выдачи, то проверяющий вправе потребовать от руководителя предприятия назначение ревизий кассы.

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка. Уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег сданной в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждения банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, на выплаты социального характера и др. денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк по данным проверяющего записями в кассовой книге при наличии расхождения между данными банка и записями в кассовой книги выясняются причины такого расхождения.

4. Расходование наличных денег из кассовой выручки предприятия на согласованные с банком цели. Наличие решения банка о праве на такое использование наличных денег.

5. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. При этом проверяется соблюдение предприятием предельных сумм налично-денежных расчетов. Основанием для определения суммы расходования предприятием наличных денег и подтверждением этих расходов является договор, копия товарного чека, счет, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег.

6. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушений выясняется когда, в какой сумме и по какой причине имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократного превышения предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина сверх лимитной кассовой наличности.

7. Целевое использование наличных денег полученных в банке т.е. в соответствии с целями, указанными в чеках, а также решения других вопросов относящихся к порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, которая составляется в 3х экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка, затем в 3хдневный срок рассматривается руководителем банка с решением о принятии мер по результатам проверки. В случае установления фактов нарушения предприятием условий работы с денежной наличностью расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх предельной нормы не оприходования в кассу денежной наличности, накопление в кассе сверхлимитных остатков банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика представление с приложением первого экземпляра справки для принятия мер финансовой и административной ответственности по полученным от банка представлениям налоговой инспекции рассматривают дела об административных правонарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с требованиями кодекса об административных правонарушениях от 1.07.2001 глава 15 административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг. Данный кодекс предусматривает, что нарушения порядка ведения кассовых операций выразившийся в осуществлении расчетов с наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 40 до 50 МРОТ и на юридических лиц от 400 до 500 МРОТ. Кодекс об административных правонарушениях впервые ввел административную ответственность должностных лиц самого банка за невыполнение ими обязанностей по контролю за соблюдением предприятиями и организациями правил ведения кассовых операций. Невыполнение банками обязанностей влечет наложение на них штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.

Порядок составления отчета о кассовых оборотах в банке

Каждый банк должен организовать свой внутрибанковский налично-денежный оборот рационально т.е. в максимальной степени удовлетворять потребности по выдаче денег клиентам банка за счет собственных кассовых поступлений не обращаясь в банк России за подкреплением. Выполнение этой задачи осуществляется каждым коммерческим банком в ходе составления прогноза кассовых оборотов на каждый квартал. Прогнозные расчеты кассовых оборотов составляются по основным источникам поступления наличных денег в операционную кассу банка и основным направлениям их выдачи из этой кассы.

Основные источники поступления наличных денег в касс банка:

*поступление торговой выручки от продажи потребительских товаров,

*поступление выручки пассажирского транспорта

*поступление квартирной платы и коммунальных платежей

*поступление выручки зрелищных предприятий

*поступления выручки от реализации платных услуг населению

*поступления от реализации недвижимости

*поступления на счета по вкладам граждан

*поступления от предприятий государственного комитета РФ по связям и информатизации

*поступления от учреждений Сбербанка

*поступления на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр лица

*поступления наличных денег от реализации государственных и других ценных бумаг

*возврат заработной платы и других приравненных к ней выплат

*поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютно-обменных операций с физ. лицами и т.д.

Основные направления расходования наличных денег из кассы:

-выдача заработной платы, выплаты социального характера

-выдачи на стипендии

-выдачи на расходы не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера

-выдачи на выплаты социального характера

-выдачи на закупку с/х продуктов

-выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений

-выдачи ссуд индивидуальным заемщикам

-выдачи со счетов по вкладам граждан

-выдачи кредитными организациями наличных денег физ. лицам при совершении валютно-обменных операций

-выдачи со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр. лица

-выдачи подкреплений предприятиям государственного комитета РФ по связям и информатизации

-выдача наличных денег на выплату дохода, погашения и покупку государственных и других ценных бумаг

-выдачи подкреплений учреждениям Сбербанка и т.д.

Прогнозные расчеты составляются коммерческим банком на основании отчета банка о его кассовых оборотах, и кассовых заявок, полученным от обслуживаемой клиентуры. Кассовая заявка предприятия в конечном счете должна показать банку с одной стороны сколько наличных денег поступит от данного клиента в кассу банка, в предстоящем квартале, а с другой в каком размере потребуется ему выдача наличных денег из кассы банка. Прогноз кассовых оборотов сообщается банкам расчетно-кассовому центру в котором ему открыт корреспондентский счет. РКЦ составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы и сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег получаемых от кредитных организаций. Расчеты составляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до начала прогнозируемого квартала сообщаются территориальному учреждению банка России.

Организация кредитования юридических лиц.

Кредитная политика банка

Документом направляющим и регулирующим деятельность банка на каждый год в области кредитования является меморандум (положение) о кредитной политике.

Сущность кредитной политики банка состоит в обеспечении безопасности, надежности и прибыльности кредитных операций т.е. в умении свести к минимуму кредитный риск, это определение того уровня риска, который может взять на себя банк с целью достижения запланированного уровня рентабельности. При формировании кредитной политики банку следует тщательно проанализировать следующие факторы:

1. Наличие собственного капитала

2. Точность оценки степени рисковости и прибыльности разных видов кредита

3. Стабильность депозитов

4. Состояние экономики страны в целом

5. Денежно-кредитная и фискальная политика правительства, сокращающая или расширяющая кредитные возможности банка

6. Квалификация и опыт банковского персонала

............................................................................................................................................................................................

Для реализации этого документа банки должны разрабатывать регламент предоставления денежных средств клиентам банка, а также отдельные положения по кредитованию физ и юр лиц, регламент о порядке оценки финансового состояния заемщика, о порядке начисления и уплаты процентов по ссудам, о порядке формирования и использование резерва под кредитный риск банка, регламент предоставления денежных средств клиентам банка должен содержать следующую информацию:

-о перечне и содержании необходимых документов, предоставляемых потенциальным заемщиками для получения кредитов, а также о предъявляемых к ним сос стороны банка требований

-о порядке рассмотрения кредитных заявок

-о порядке расчета и утверждения лимита кредитования на 1 заемщика

-о порядке подготовки и заключения кредитных договоров

-о порядке предоставления кредитов, обслуживании долга и погашении кредитов

-об отражении в бух. учете ссудных операций

Основные этапы кредитования

1. Рассмотрение заявки на кредит

2. Оценка кредитоспособности заемщика

3. Оформление кредитного договора

4. Выдача ссуды заемщику

5. Контроль за исполнением кредитной сделки.

1 этап рассмотрение кредитных заявок. Основные документы, предоставляемые в банк:

-документы, подтверждающие правоспособность заемщика

*копия устава, нотариально удостоверенная

*копия учредительного договора

* копия свидетельства о гос. регистрации

*копия документов, подтверждающих полномочия первых должностных лиц.

*карточка с образцами подписей и оттисками печати

-документы, характеризующие бизнес заемщика

*анкета заемщика

*документы, которые разрешают организации заниматься какой-либо деятельностью

*бизнес-план на текущий и на последующие года

В анкете могут быть основные виды деятельности организации, о продуктах и услугах, положение предприятия на рынке, конкуренты, эффективность хозяйственной деятельности.

-документы, характеризующие финансовое состояние заемщика

* годовая бухгалтерская отчетность за последний финансовый год

*аудиторское заключение по годовой бухгалтерской отчетности

*ежеквартальные бухгалтерские балансы

*расшифровка КЗ и ДЗ

*справки о действующих кредитах из других банков

*документы, подтверждающие добросовестную кредитную историю

-документы, обосновывающие объем испрашиваемого кредита и сроки его возврата

*технико-экономическое обоснование потребности в кредите

*копии контрактов, договоров на закупку товаров на которые запрашивается кредит

*планы производства реализации товаров

*план прогноз потоков денежных средств на период пользования кредитом

*сведения о вложениях собственных средств заемщика в сделку

*выписка из протокола заседания совета директоров о решении оформить кредит (в случае если кредитная сделка превышает 25% от баланса предприятия, если кредит больше 50% то выписка должна быть из протокола общего собрания акционеров)

-документы, предоставляемые заемщиком в обеспечение исполнения обязательств

2 этап Оценка кредитоспособности. Основная цель оценки кредитоспособности это определить способность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду и на основе этого формализовать в кредитном договоре условия её предоставления. Коммерческий банк в каждом конкретном случае определяет степень риска, который он готов взять на себя и размер кредита, возможность его предоставления в данных обстоятельствах. В процессе оценки кредитоспособности заемщика выясняется его дееспособность, репутация, наличие капитала и состояние экономической конъюнктуры.

Дееспособность - это не только способность заемщика погасить ссуду, но и правомочность получения им кредита.

Репутация заемщика - означает не только возможность вернуть долг по ссуде, но и желание выполнить все обязательства, вытекающие из условий кредитного договора.

Наличие капитала предполагает владение активами, обеспечивающими платежеспособность.

Состоянием конъектуры - это экономическая среда в рамках которой в период владения банковской ссуды функционирует предприятие и отдельные лица - заемщики

Источниками информации при оценки кредитоспособности клиента являются: собеседование с заемщиком, собственная база данных, внешние источники, инспекция на месте, анализ финансовых отчетов.

Одним из важнейших условий предоставления кредита является обеспечение.

...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Документы, для выдачи кредитов физ. лицам.

1. Заявление, анкета.

2. паспорт или иной документ, удостоверяющий личность

3. ИНН, пенсионное, военный билет, водительское удостоверение.

4. Документы, подтверждающие величину доходов

На основании указанных документов банк проводит анализ платежеспособности клиента. Для определения платежеспособности и кредитоспособности банк изучает как месячные доходы, так и его расходы. К доходам относится:

-заработная плата

-премии

-доход в форме комиссионного вознаграждения

-дивиденды и % по вкладам

-пенсионные выплаты

-доходы от работы по совместительству

-доходы в виде арендной платы.

К основным расходам заемщика банк относит:

*оплата жилья

*коммунальные платежи

*выплата подоходного и других налогов

*алименты

*ежемесячные платежи по ранее полученным ссудам, кредитам

*выплаты по страхованию жизни и имуществу

Цель анализа платежеспособности клиента состоит в определении наиболее рациональных условий предоставления кредита.

Основные формы обеспечения потребительских кредитов:

1. Поручительство граждан физических лиц, имеющих постоянный доход.

2. Поручительство юридических лиц

3. Залог недвижимого имущества

4. Залог незавершенного строительства недвижимого имущества

5. Залог транспортного средства

6. Залог имущественных прав по договору об инвестировании строительства

7. Залог приобретаемого объекта недвижимости

8. Залог мерных слитков драгоценных металлов

9. Залог ценных бумаг

10. Гарантии субъектов РФ или муниципальных образований