6.5 Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника підприємства, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт (додаток до Положення ведення касових операцій в національній валюті в Україні).

У строки, що встановлені керівником комісія перевіряє наявність коштів покупюрним перерахуванням усієї готівки, цінних паперів, чекових книжок і інших цінностей, що зберігаються в касі.

Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. При застосуванні підприємством у розрахунках РРО звіряється наявна готівка на місці проведення розрахунку касиром - оператором РРО із сумою, зазначеною в денному звіті РРО. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з’ясовуються обставини їх виникнення. При цьому сума нестачі стягується з винної особи, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід підприємства.

За результатами інвентаризації складається акт у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою (рис. 6.7).

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально - відповідальної особи.

До початку інвентаризації всі матеріально відповідальні особи або група осіб, які відповідають за збереження коштів, дають розписку.

У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт складається у трьох примірниках (для матеріально відповідальної особи, яка здала цінності, матеріально відповідальної особи, яка прийняла цінності , а також бухгалтерії).

В умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.

Вищі організації (за їх наявності) на всіх підвідомчих підприємствах, а також аудитори ( аудиторські фірми) відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій обов’язково проводять інвентаризацію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. У господарських товариствах, якщо це передбачено іх статутом, такі ревізії проводять ревізійні комісії.

Перевірка дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи.

Додаток 1

До Положення ведення касових операцій

в національний валюті в Україні

_____________________________________

(найменування підприємства)

А к т №_____

Про результати інвентаризації наявних коштів

«___»____________ 200____ р.

Що зберігаються _____________________________________________________ Розписка

Цим актом засвідчую, що до початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти, які здані до бухгалтерії, і всі кошти, що надійшли під мою відповідальність оприбутковані, а ті, що вибули, списані за видатками.

Матеріально відповідальна особа

_________________ ___________________________________________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

На підставі наказу (розпорядження) від «____»____________ 200___ р. №___________

проведена інвентаризація коштів станом на «____» _________ 200___ р.

Під час інвентаризації встановлено такий обсяг коштів:

1. ___________________________________________ грн._____ коп.

2. ___________________________________________ грн._____ коп.

3. ___________________________________________ грн._____ коп.

4. ___________________________________________ грн._____ коп.

Підсумок фактичної наявності ___________________ грн._____ коп.

_____________________________________________________

(словами)

За обліковими даними __________________________ грн. ____ коп.

Підсумки інвентаризації надлишок ____________ нестача ________

Голова комісії

_______________ ___________ ____________________________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Члени комісії:

_______________ ___________ ____________________________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові)

Підтверджую, що кошти, зазначені в акті, є на зберіганні під мою відповідальність

Матеріально відповідальна особа_____________

(підпис)

«____»___________ 200___ р.

Пояснення причин, унаслідок яких виникли надлишки або нестачі

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

Матеріально відповідальна особа _____________________________________________

Рішення керівника підприємства

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

«____»_____________ 200____ р.

Примітка. Акт складається з метою відображення результатів інвентаризації наявних коштів (готівки, цінних паперів тощо), що зберігаються в касі підприємства.

Рис. 6.7 Акт №__ про результати інвентаризації наявних коштів