- •Конспект лекцій з курсу „Фінансовий облік і”
- •Одеса-2008
- •Тема 6. Облік грошових коштів. Методичні вказівки до теми.
- •6.1. Грошові кошти: їх економічна сутність та визначення.
- •Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:
- •Організація готівкових розрахунків
- •Грошові кошти
- •Посадова інструкція
- •1.Загальні положення
- •2. Завдання
- •3. Обов'язки
- •4. Права
- •5. Відповідальність
- •6. Кваліфікаційні вимоги
- •7. Контроль
- •2. Адміністрація зобов'язується;
- •6.3. Документування касових операцій
- •1. Видача з каси підприємства виручки для здавання її до банківської установи.
- •6.4 Облік наявності і руху грошових коштів в касі
- •6.5 Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою
- •Про результати інвентаризації наявних коштів
- •Що зберігаються _____________________________________________________ Розписка
- •Облік коштів на рахунках в банках
- •Приклад виписки банку
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку операцій по рахунках в банку
- •6.7 Особливості обліку коштів в іноземній валюті та курсових різниць
- •Облік курсових різниць
- •6.8 Облік інших грошових коштів
- •Відображення інформації про рух грошових коштів в облікових регістрах та звітності
Відображення інформації про рух грошових коштів в облікових регістрах та звітності
У Балансі (ф.№1) залишки на рахунках 30 «Каса», 33 «Інші кошти» відображаються разом із залишками на рахунку 31 «Рахунки в банках» та субрахунку 351 «Еквіваленти грошових коштів» в рядках балансу 230 та 240 окремо в національній та іноземній валюті». В кінці року підприємство складає звіт про рух грошових коштів (ф. №3), який призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у межах операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у національній та іноземній валюті в касі, на поточних валютних та інших рахунках у банку, грошових документів здійснюється в Журналі 1, який ведеться за кредитом рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші кошти» та відомостях до цього журналу. Відомості відкриваються за дебетом відповідних рахунків:
Відомість за дебетом рахунка 30 «Каса».
Відомість за дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках».
Відомість за дебетом рахунка 33 «Інші кошти».
Записи в Журналі 1 та у відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених документів: звітів касира з доданими документами, які є підставою для оприбуткування коштів у касу підприємства (прибуткові касові ордери) або для їх виплати з каси (видаткові касові ордери відомості та ін.); виписок банку з підтверджувальними первинними документами про рух коштів на рахунках та інших.
Для кожного звіту касира у Відомості 1.1 і в Журналі 1 відводять один рядок. Рух коштів у касі за день, коли на підприємстві відбувались операції з руху готівки, у відомості та журналі відображається в розрізі кореспондуючих рахунків як за дебетом, так і за кредитом. Визначений залишок готівки звіряється їз залишком у звіті касира.
Записи у Відомість 1.2 проводиться за кожною випискою банку. За потреби нагромадження даних про операції з грошовими коштами за кожний операційний день здійснюється попередньо в допоміжних відомостях з перенесенням їх підсумків у журнал та відомість.