- •Конспект лекцій з курсу „Фінансовий облік і”
- •Одеса-2008
- •Тема 6. Облік грошових коштів. Методичні вказівки до теми.
- •6.1. Грошові кошти: їх економічна сутність та визначення.
- •Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів є:
- •Організація готівкових розрахунків
- •Грошові кошти
- •Посадова інструкція
- •1.Загальні положення
- •2. Завдання
- •3. Обов'язки
- •4. Права
- •5. Відповідальність
- •6. Кваліфікаційні вимоги
- •7. Контроль
- •2. Адміністрація зобов'язується;
- •6.3. Документування касових операцій
- •1. Видача з каси підприємства виручки для здавання її до банківської установи.
- •6.4 Облік наявності і руху грошових коштів в касі
- •6.5 Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою
- •Про результати інвентаризації наявних коштів
- •Що зберігаються _____________________________________________________ Розписка
- •Облік коштів на рахунках в банках
- •Приклад виписки банку
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку операцій по рахунках в банку
- •6.7 Особливості обліку коштів в іноземній валюті та курсових різниць
- •Облік курсових різниць
- •6.8 Облік інших грошових коштів
- •Відображення інформації про рух грошових коштів в облікових регістрах та звітності
Облік курсових різниць
№ опер. |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума в грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відвантажено готову продукцію на експорт (курс НБУ на дату митного оформлення - 5,06 грн./1 дол. США) |
362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
701 «Доход від реалізації готової продукції» |
S10000 50600 |
2 |
Відображено курсову різницю при зміні курсу НБУ на дату складання балансу (курс НБУ - 5,07 грн./1 дол. США) |
362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
714 «Доход від операційної курсової різниці» |
100 |
3. |
Відображено курсову різницю на дату погашення заборгованості іноземного покупця (курс НБУ - 5,05 грн../1 дол. США) |
945 «Втрати від операційної курсової різниці» |
362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
200 |
4. |
Одержано оплату від іноземного покупця в рахунок відвантаженої продукції |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» |
362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
S10000 50500 |
6.8 Облік інших грошових коштів
Інші грошові кошти - це грошові документи та кошти в дорозі.
Бухгалтерський облік інших грошових коштів ведеться на рахунку 33 «Інші кошти». Рахунок по відношенню до балансу активний, за призначенням та структурою - основний, грошовий.
На рахунку 33 «Інші кошти» ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів (у національній та іноземній валюті) які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі, тобто грошові суми внесені в каси банків, ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рахунки підприємства.
Рахунок 33 «Інші кошти» має такі субрахунки:
331 «Грошові документи в національній валюті»
332 «Грошові документи в іноземній валюті»
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
334 «грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»
За дебетом рахунку 33 «Інші кошти» відображається надходження грошових документів у касу підприємства та коштів в дорозі, за кредитом - вибуття грошових коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
Кореспонденцію рахунків з обліку операцій з іншими грошовими коштами наведено у таблиці 6.4
Таблиця 6.4
Кореспонденція рахунків з обліку операцій з іншими грошовими коштами
№ опер |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Оприбутковано в касу грошові документи в національній валюті (поштові марки, марки гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо) |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
2. |
Продано поштової марки, марки гербового збору сплачених проїзних документів, путівки до санаторіїв, будинків відпочинку по безготівковому розрахунку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
3. |
Надано путівки в санаторії, пансіонати, будинки відпочинку працівникам підприємства на умовах наступної оплати |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
4. |
Утримано із заробітної плати працівників вартість наданих путівок в санаторії, пансіонати, будинки відпочинку |
661 «Розрахунки за заробітною платою» |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
5. |
Списано вартість грошових документів в національній валюті (поштових марок гербового збору, сплачених проїзних документів):
а) до інших операційних витрат
б) до складу витрат на інвестиційну та фінансову діяльність підприємства, а також витрат від надзвичайних подій в) до складу адміністративних витрат
г) до складу витрат на збут
д) до складу витрат іншої операційної діяльності
|
84 «Інші операційні витрати»
85 «Інші затрати»
92 «Адміністративні витрати 93 «Витрати на збут»
94 «Інші витрати операційної діяльності |
331 «Грошові документи в національній валюті»
331 «Грошові документи в національній валюті» 331 «Грошові документи в національній валюті»
331 «Грошові документи в національній валюті» 331 «Грошові документи в національній валюті» 331 «Грошові документи в національній валюті» |
6. |
Здано готівкову виручку від продажу товарів інкасаторам |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
301 «Каса в національній валюті» |
7. |
Зараховано кошти на поточний рахунок |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
8. |
Оприбутковано проїзні документи придбані підзвітною особою |
331 «Грошові документи в національній валюті» |
372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
9. |
Видано проїзні документи працівникам |
661 «Розрахунки за заробітною платою» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати 93 «Витрати на збут» |
331 «Грошові документи в дорозі в національній валюті» |