МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ОДЕСЬКИЙ ІНСТИТУТ ФІНАНСІВ

УКРАЇНСЬКОГО ДЕРЖАВНОГО УНІВЕРСИТЕТУ

ФІНАНСІВ ТА МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ

Кафедра обліку, аудиту і статистики

Конспект лекцій з курсу „Фінансовий облік і”

Укладач:

Ст. викладач Деващук Л.Г.

Одеса-2008

Тема 6. Облік грошових коштів. Методичні вказівки до теми.

У процесі господарської діяльності підприємства, підприємці здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формах у порядку встановленому нормативно-правовими актами. Готівковий і безготівковий грошові обороти органічно пов’язані між собою, що реалізуються через перехід однієї форми в іншу.

Вивчаючи цю тему, необхідно знати економічну сутність та визначення грошових коштів, порядок організації грошового обігу та розрахунків, документування руху грошових коштів у касі та на рахунках в установах банків, відображення операцій з грошовими коштами на рахунках бухгалтерського обліку.

Після вивчення цієї теми студент повинен вміти:

- заповнювати документи з обліку готівки та інших грошових коштів;

- заповнювати первинні документи на основі господарських операцій на рахунках у банку;

- відображати рух готівкових коштів на рахунках 30 «Каса» та 33 «Інші кошти»;

- відображати операції з обліку грошових коштів на рахунку 31 «Рахунки в банках» з відповідними субрахунками;

- вести облік руху грошових коштів у регістрах синтетичного та аналітичного обліку;

6.1. Грошові кошти: їх економічна сутність та визначення.

У перебігу господарської діяльності підприємства, фірми, організації, фізичні особи вступають у різні відносини з іншими суб’єктами господарювання, власниками, державою та працівниками.

Відносини між суб’єктами підприємницької діяльності, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу засобів виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами.

Згідно з П(с)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів» грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банку та депозити до запитання.

Переважна частина розрахунків здійснюється безготівковими перерахуваннями, векселями, чеками тощо і вельми незначна – у вигляді готівки.

Готівка (готівкові кошти) – грошові знаки національної валюти України – банкноти і монети, у тому числі обігові, пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Готівкові розрахунки – готівкові платежі підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію(товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Касові операції – операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Введення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке затверджено постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 №637 (з наступними змінами та доповненнями). Положення регламентує порядок організації готівкових розрахунків, порядок оформлення касових операцій, порядок ведення касової книги та обов’язки касира, контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою.

Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами, проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.

Готівкова виручка (виручка) – сума фактично одержаних готівкових коштів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і позареалізаційні надходження.

До позареалізаційних надходжень належать надходження від операцій, що безпосередньо не пов’язані з реалізацією продукції (робіт, послуг) та іншого майна, у тому числі погашення дебіторської заборгованості за позиками, безоплатно одержані кошти, відшкодування матеріальних збитків, внески до статутного капіталу, повернення не використаних підзвітних сум, інші надходження.

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежуються.

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму, кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня для платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової уми із затвердженням лімітом каси.

Безготівкові розрахунки – перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів.

Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентований законодавством. Здійснення розрахунків через банк знижує потребу в готівці, забезпечує їх збереження і ефективне використання, оптимізує й прискорює грошовий обіг держави.