12.8. Перевірки

Органи ДПСмають право проводити: камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

*Камеральною є перевірка, яка проводиться у приміщенні органу ДПС виключно на підставі даних, зазначених у под деклараціях (розрахунках) платника податків.

*Документальною є перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарах та сплати усіх податків та зборів, дотримання валютного та ін зак-тва, дотримання роботодавцем закон-ва щодо укладення труд. договору, оформлення труд. відносин з працівниками та яка проводиться на підставі податкових декларацій, фін, статистичної та ін звітності, регістрів ПО і ФО, первинних документів, що пов'язані з нарах-м і сплатою податків та зборів, викон-м вимог ін закон-ва, а також отриманих органом ДПС документів та податкової інфо.

*Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або ін об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки

Камеральна перевірка проводиться посадовими особами органу ДПС без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення.

Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком.

Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов'язкова.

Ст. 77. Порядок проведення документальних планових

Документальна планова проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

До плану-графіка відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання ін законодавства, контроль за яким покладено на органи ДПС. Періодичність проведення визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків. Платники податків з незначним ступенем ризику не частіше, ніж раз на 3 роки, середнім - не частіше ніж раз на 2 роки, високим - не частіше одного разу на рік.

Тривалість перевірок не повинна перевищ30 роб днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 10 роб днів, ін. платників податків - 20 робочих днів.

Продовження строків можливе за рішенням керівника органу ДПСне більш як на 15 роб днів для великих платників податків, щодо суб'єктів мал підприємництва - не більш як на 5 роб днів, інших платників податків - не більш як на 10 робочих днів.

Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок Док-на позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин:

- виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства;

- платником податків не подано в установл-й законом строк податкову декларацію або ін. розрахунки;

- платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби;

- виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях.

- платником податків подано в установленому порядку органу державної податкової служби заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки.

- розпочато процедуру реорганізації або припинення юридичної особи;

- щодо платника податку подано скаргу про ненадання таким платником податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податк накладної.

- отримано постанову суду про призначення перевірки;

Про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення перевірки.

Тривалість перевірок не повинна перевищувати 15 роб днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, ін. платників податків - 10 робочих днів.

Продовження строків можливе за рішенням керівника органу ДПС не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

Документальною виїзною вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу ДПС.

Ст.79. Особливості проведення документальної невиїзної

Здійснюється у разі прийняття керівником органу ДПСрішення про її проведення та за наявності обставин для їїбпроведення.

Проводиться посадовими особами органу ДПС виключно на підставі рішення керівника органу ДПС.

Виконання умов цієї статті надає посадовим особам органу ДПС право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки.

Присутність платників податків під час проведення документальних невиїзних перевірок не обов'язкова.

Стаття 80. Порядок проведення фактичної перевірки.

*Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється органом ДПС щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення труд. договору, оформлення труд. відносин з працівниками.

Здійснюється без попередження платника податків (особи).

Може проводитися на підставі рішення керівника органу ДПС, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча обставин, зазначених в ПКУ як

- виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків закон-ва щодо вироб-ва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахунк операцій, ведення касових операцій тощо;

- у разі отримання інфо від держ органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства;

- письмового звернення покупця (споживача) про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування;

- неподання СГ в установлений законом строк обов'язк-ї звітності про використання реєстраторів розрахунк-х операцій, розрахункових книжок тощо;

- у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства;

- у разі отримання інфо про викор-ня праці найманих осіб без належного оформлення труд відносин .

Перед початком фактичної перевірки, з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій, посадовими особами органів може бути проведена контрольна розрахункова операція.

Фактична перевірка проводиться двома і більше посадовими особами органу ДПСу присутності посадових осіб суб'єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично здійснює розрахункові операції.

Під час проведення перевірки посадовими особами, може проводитися хронометраж госп-х операцій. За рез-ми чогосклад довідка, яка підпис посадовими особами органу ДПС та посадовими особами СГ.

Тривалість перевірок не повинна перевищувати 10 діб.

Продовження строку не більш як на 5 діб.

Ст 81. Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок

Посадові особи органу ДПС мають право приступити до проведення док-ї виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення та за умови пред'явлення або надіслання таких документів:

*направлення на проведення такої перевірки;

*копії наказу про проведення перевірки;

*службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

При пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим особам платника податків, такі особи розписуються у направленні.

У разі відмови розписатися у направленні посадовими особами органу ДПСскладається акт, який засвідчує факт відмови. У такому випадку акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

У разі відмови у допуску посадових (службових) осіб органу ДПС до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

Керівники і відповідні посадові особи юр осіб та фізі особи - платники податків під час перевірки, що проводиться органами ДПС, зобов'язані виконувати вимоги органів ДПС щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт (довідку) про проведення перевірки та мають право надати заперечення на цей акт (довідку).

Ст.83. Матеріали, які є підставами для висновків під час проведення перевірок: документи, визначені ПКУ; податкова інфо; експертні висновки; судові рішення; інші матеріали.

Ст. 84. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами ДПС

Експертиза проводиться у разі, коли для вирішення питань, що мають значення для здійснення податкового контролю, необхідні спеціальні знання у галузі науки, мистецтва, техніки, економіки та в інших галузях. Залучення експерта здійснюється на договірних засадах та за рахунок коштів сторони, що є ініціатором залучення експерта.

Ст. 85. Надання платниками податків документів

Забороняється потребування документів від платника податків будь-якими посадовими (служб-ми) особами органів ДПС у випадках, не передбачених ПКУ.

Платник податків зобов'яз-й надати посадовим особам органів ДПС у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки.

Ст. 86. Оформлення результатів перевірок

Результати перевірок оформлюються у формі акта або довідки, які підпис посадовими особами органу ДПС та платниками податків або їх законними представниками. У разі встановлення під час перевірки порушень склад-ся акт. Якщо такі порушення відсутні, склад-ся довідка.

Акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені ПКУ, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати.

У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов'язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені ПКУ.

Строки складання та подання визначаються ПКУ.