5.2. Визначення об’єкта оподаткування

Відповідно до ст.185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у т ч операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фін лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території Укр;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.

Місцем постачання послуг є:

місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном

фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі що будується, для тих послуг, які пов'язані з нерухомим майном:

місце фактичного надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів.

Місцем постачання таких послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

а) надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності,

б) рекламні послуги;

в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні, бухгалтерські, аудиторські, актуарні та деякі інші

г) надання персоналу

ґ) надання в оренду (лізинг) рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів;

д) телекомунікаційні послуги та ін

Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім вище зазначених операцій.

5.3. Дата виникнення податкових зобов’язань.

Датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банк рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення ПЗ у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору.

У разі якщо постачання товарів/послуг через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток або ін замінників нац валюти, датою збільшення ПЗ вважається дата постачання таких жетонів, карток або інших замінників нац валюти.

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з викор-м кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою збільшення ПЗ вважається дата, що засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю, оформлена подат-ою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше.

Датою виникнення ПЗ орендодавця (лізингодавця) для операцій фін оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об'єкта фін оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється за регульованими цінами (тарифами), база оподаткування визначається виходячи з їх договірної вартості, визначеної за такими цінами (тарифами).

У разі постачання товарів за договорами фін лізингу базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, але не нижче ціни придбання об'єкту лізингу.

На номінал векселя, у тому числі без урахування дисконтів або з урахуванням процентів, ПЗ не нараховуються.

При визначенні бази оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію Укр, перерахунок іноз валюти у валюту Укр здійснюється за офіц курсом валюти України до цієї іноз валюти, встановленим НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення