Тема 4: Облік податку на прибуток в банках

4.1. Законодавчі зміни:

Прибуток визначається шляхом зменшення суми доходів на сб і суму інших витрат. У визначенні «дати визнання доходу» не буде застосовуватись правило 1 події. Дохід для послуг визнається по даті складання акта або іншого док-та, що підтверджує надання послуг, правило першої події не буде застосовуватись також у відношенні витрат, знімаються обмеження на включення до складу витрат, витрат на навчання і перепідготовку продавців, рекламних витрат, витрат на навчання і перепідготовку продавців, рекламних витрат і витрат на страхування.

Замість 4-х груп ОЗ уводяться 16 груп з окремими мінімально припустимими термінами корисного використання таких засобів.

Амортизація нарахов. на кожен об’єкт основних засобів окремо. Замість окремого податк методу амортизації може застосовуватись кожен з 5 методів передбачених бух обліком.

4.2. Платники податку:

Платниками податку з числа резидентів є:

1) СГ, юр. особи, які провадять в госп д-сть як на території України, так і за її межами;

2) упр-ня залізницею, яке отримує прибуток від основної діяльності залізн. транспорту;

3) п-тва залізниці, які отримують прибуток від неосновної д-сті залізн. транспорту;

4) неприбуткові установи та орган-ції, у разі отримання прибутку від неосновної д-сті або доходів, що підлягають оподаткуванню згідно чинного законодавства (корпоративи,вництва, спортивні асоціації тощо.).

Платники податку з числа нерезидентів:

1) юр особи, утворені в будь-якій організаційно-правовій формі та отримують доходи з джерелом походження з України;

2) постійні представництва нерезидентів, які тримують доходи з джерелом походження в Україні.

4.3. Порядок визначення доходів та їх склад.

Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включ. до доходів зв періоду за датою та склад-ся з доходу від операційної д-сті та інших доходів.

Доходи визнач на підставі первинних док., що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбач правилами ведення в бух обліку. Сума від обр. у складі доходів платника податку не підлягають повторному їх включенні.

Дохід банк. установ до якого включ.:

1) процентні доходи за кредитно-депоз операціями та цп, придбаними банком;

2) комісійні доходи за кредитно-депоз операціями, наданими гарантіями, розрах-касове обслуговування, інкасацію, операц. на валютному ринку і операц-м з довірчого управління;

3) прибуток від операцій з торгівлі цп;

4) прибуток від опер-ї з купівлі-продажу інвалюти та банк-х металів;

5) надлишки і сума страхов резерву, що підлягають включенню до доходу;

6) доходи від відступлення права вимоги боргу 3-ї особи або виконання вимоги боржником;

7) дохід пов’язаний з реалізацією заставленого майна

Інші доходи:

1) доходи від операцій оренди лізингу;

2) доходи у вигляді дивіденди, отриманих від нерезидентів;

3) сума штрафів або неустойки чи пені фактично отримані за рішенням сторін договору або рішенням суду;

4) вартість послуг безоплатно отриманих у зв періоді;

5) сума поворотної фін допомоги, отриманої платником податку у зв періоді, що залиш. неповерненими на кінець такого зв періоду;

6) доходи не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному та виявл у зв періоді;

7) дохід від реал-ції необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів.

Доходи, що не враховуються у визначенні об’єкта оподаткування:

1) сума попередньої оплати та авансів;

2) сума податку на додану вартість;

3) сума коштів або вартість майна отримані платником податку як компенсація за примусове відчуження держ іншого майна у випадках передбачених законодавством;

4) сума коштів у частині надміру сплачених податків та зборів, що повертаються з бюджетів, якщо такі суми не будуть включені до складу витрат;

5) сума коштів, у вигляді внесків:

- надходять до платників поду, що здійсн недержавне пенсійне забезпечення від вкладників пенсійних фондів;

- надходять до неприбуткових установ і організацій;

- сума отриманого платником податку емісійного доходу;

- кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав;

- вартість безоплатно отриманого платником податку майно, що створене в результаті заходів передбачених держ., цільовими програмами поліпшення стану безпеки, умов праці та виробн. Середовища.