12.4. Визначення суми податкових та/або грошових зобов'язань(пз/гз) платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів

Ст. 54. Визначення сум податкових та грошових зобов'язань(ПЗ/ГЗ) Платник податків самостійно обчислює суму ПЗ/ГЗ та/або пені, яку зазначає у ПД або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим ПКУ Така сума грош зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму ГЗ, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ платника податків, передбачених ПКУ, якщо:. 1). платник податків не подає в установлені строки ПД(митну);.2) дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його ПЗ, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ платника податків, заявлених у ПД (митних), уточнюючих розрахунках; 3). особою, відповідальною за нарахування сум ПЗ з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пеніє контролюючий орган;.4). рішенням суду, що набрало законної сили, особу визнано винною в ухиленні від сплати податків; 5). дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в т.ч. податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів таким податковим агентом; .6). результати митного контролю свідчать про заниження або завищення ПЗ, визначених платником податків у митних деклараціях. Якщо сума ГЗ розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарах-ня такої суми

Ст. 55. Скасування рішень контролюючих органів. Податкове повідомлення-рішення про визначення суми ГЗ платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства.

Ст. 56. Оскарження рішень контролюючих органів(КО)

Рішення, прийняті КО, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. У разі коли платник податків вважає, що КО неправильно визначив суму ГЗ або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень КО, він має право звернутися до КО вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення. Скарга подається до КО вищого рівня у письмовій формі протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення КО, що оскаржується. Скарги на рішення ДПІ подаються до ДПА в АРК, областях, м. Києві та Севастополі. Платник податків одночасно з поданням скарги КО вищого рівня зобов'язаний письмово повідомляти КО, яким визначено суму ГЗ або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення. У разі коли КО приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про результати розгляду скарги, зі скаргою до КО вищого рівня. Не підлягає оскарженню ГЗ, самостійно визначене платником податків. . Якщо відповідно до ПКУ КО самостійно ГЗ платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень КО протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) КО..

Ст.57. Строки сплати податкового зобов'язання. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму ПЗ, зазначену у поданій ним ПД, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ.

Ст.58. Податкове повідомлення-рішення У разі коли сума ГЗ платника податків розраховується КО або у разі коли за результатами перевірки КО встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у ПД, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ такий КО надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення. Податкове повідомлення-рішення містить підставу для такого нарахування (зменшення) ПЗ та/або зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування ПнПр або від'ємного значення суми ПДВ; посилання на норму ПКУ та/або іншого закону; суму ГЗ; суму зменшеного (збільшеного) бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення результатів госп. діяльності або від'ємного значення суми ПДВ; граничні строки сплати ГЗ та/або строки виправлення показників ПЗ; попередження про наслідки несплати ГЗ або внесення виправлень до показників ПЗ в установлений строк; граничні строки, передбачені ПКУ для оскарження податкового повідомлення-рішення. До податкового повідомлення-рішення додається розрахунок ПЗ та штрафних (фінансових) санкцій. Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повідомлень-рішень щодо окремих платників податків..

Ст. 59. Податкова вимога. . У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми ГЗ в установлені законодавством строки, орган ДПС надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку , визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Податкова вимога надсилається не раніше першого роб дня після закінчення граничного строку сплати суми ГЗ. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення ГЗ та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали ПД, але не погасили суми ПЗ у встановлені ПКУ строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Ст. 60. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги. Податкове повідомлення-рішення або податкова вимога вважаються відкликаними, якщо: 1). сума податкового боргу самостійно погашається платником податків або органом стягнення(відкликана у день погашеня); 2). КО скасовує раніше прийняте податкове повідомлення-рішення про нарахування суми ГЗ або податкову вимогу(відкликані з дня прийняття КО рішення про скасування такого податкового повідомлення-рішення або податкової вимоги); .3). КО зменшує нараховану суму ГЗ раніше прийнятого податкового повідомлення-рішення або суму податкового боргу, визначену в податковій вимозі; 4). рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується повідомлення-рішення КО або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі.; 5). рішенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума ГЗ, визначена у податковому повідомленні-рішенні КО, або сума податкового боргу, визначена в податковій вимозі. Якщо нарахована сума ГЗ або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення ГЗ надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається.