Тема 2: «Особливості Податкового Законодавства України»

2.1. Податкове законодавство України (пзу)

ПЗУ складається з:

- ПКУ;

- Митного кодексу Украъни;

- Чинних міжнародних договорів України, якими регулюються питання оподаткування;

- НПА в КМУ прийнятих на підставі та виконання ПКУ та ін. законів з питань оподаткування;

- Рішень представницького органу АРК та ін. органів місцевих самоврядувань з питань податків і зборів;

Якщо міжнародним договором України, згода на обов’язковість якого надана ВРУ встановлені інші правила ніж ті, що передбачені ЗУ з питань оподаткування, застосування правила Міжнародного договору.

2.2. Принципи за якими ґрунтується ПЗУ

ПЗУ ґрунтується на наступних принципах:

• Загальність оподаткування;

• Рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів кодифікації дискримінації;

• Невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення ПЗ;

• Презумпція правомірності рішень платника податку коли норма закону чи ін. НПА припускають неоднозначне трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;

• Фіскальна достатність;

• Соц. Справедливість – установлення податків і зборів відповідно до платоспроможності платника податків;

• Економічність оподаткування – установлення податків і зборів значно перевищує витрати на їх адміністрування;

• Стабільність (1р.);

• Рівномірність і зручність сплати – установлення сплати податків і зборів виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності і сплати платником.

• Єдиний підхід до встановлення податків і зборів – визначається на законодавчому рівні всіх обов’язкових елементів податку.

Під час встановлення податку, обов’язково визначаються такі елементи:

• Платники податку;

• Об’єкт оподаткування;

• База оподаткування;

• Ставка податку;

• Порядок обчислення податку;

• Податковий період;

• Строк та порядок сплати;

• Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

Під час встановлення податку можуть передбачатися под.. кількість і порядок їх застосування.

2.3. Функції і класифікації податків

Функція – це зовнішній прояв властивостей будь-якого об’єкту в даній системі відносин.

Щодо ек. категорії подат. Функції означають виявлення її сутності в дії, тобто вираження суспільного призначення даної ек. Категорії, як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу вартості держави.

Призначення податків проявляється у функціях які вони виконують:

• Фіскальна - є найважливішою у мобілізації коштів у розпорядж. Держ. Витрат. Для її реалізації важливо мати постійність або стабільність надходжень коштів у розпорядж. Держави.

• Регулююча – реалізується через вплив податків на розвиток різних показників господ. Діяльності підприємства. Шляхом застосування пільгових чи підвищення ставок оподаткування окремих видів господ. Діяльності.

• Контрольна – реалізується через контроль щодо дотримання платниками податків, нарахування звітності чи сплати податків або/ та зборів.

В основу класифікації покладена ознака бюджетного устрою держави, залежно від цього податки розділяються на державні та місцеві.

Важливе значення в податковій системі приділяється розподілу за формою оподаткування на прямі і непрямі. Такий розподіл був обґрунтований ще в 12ст.

Перевага прямих податків є характерною для стабільної економіки. Для стабільної економіки й в період ек. Спаду відбувається підвищення непрямих податків.

Прямі, відрізняються тим що можуть бути сконцентровані з урах. Індивідуальних характеристик платника податків, тоді як непрямими обкладаються операції, що проводяться між продавцем і покупцем без урах. Будь-яких характеристик.

Податки на доходи сплачують як з доходів фіз.. та юр. Осіб.

Безпосередніми об’єктами оподаткування є з/п та ін.. доходи, прибуток або валовий дохід підприємства.

Сплачення загальних жерж. Податків є обов’язковим не залежно від того до бюджету якого рівня вони зарах.

Особливістю місцевих є те що на відміну від держ. За чинним законодавством визначаються види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри, платники чи порядок обчислення.

Конкретні види податків для кожної територіальної громади, порядок її сплати і звітності визначають органи місцевого самоврядування.