Угрозы для соблюдения основных принципов этики

1. Угроза личной заинтересованности;

2. Угроза самоконтроля;

3. Угроза заступничества;

4. Угроза близкого знакомства;

5. Угроза шантажа.

Выполняя действия по обнаружению оценки и принятию ответных действий в отношении угроз аудитор должен руководствоваться своим профессиональным суждением, анализируя , могло разумное и хорошо информированное третье лицо взвесив конкретные факты и обстоятельства известные аудиторы в момент принятия решения что угрозы будут устранены или сведены до приемлемого уровня после принятия мер предосторожности, и соблюдение основных принципов этики не подвергается опасности.

Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы или свести их до приемлемого уровня

Меры, установленные аудиторской профессией, нормативно-правовыми актами	Меры обусловленные рабочей средой
Требования к образованию, профподготовке и опыту. Требование постоянного повышения профессиональной квалификации Руководство по корпоративному поведению, управлению Профессиональные стандарты Процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны госорганов. Внешние проверки уполномоченными третьими лицами отчётов документов сообщений подготовленных аудитором	Общие внутрифирменные меры: Стиль руководства аудиторской организации, при котором подчёркивается важность соблюдения основных принципов этики; Правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества; Дисциплинарный механизм стимулирующий соблюдение правил и процедур аудиторской организации.	Меры, относящиеся к конкретному заданию: Получение консультаций от независимой третьей стороны привлечение другой аудиторской организации для выполнения, повторного выполнения; Ротация руководящего состава группы выполняющие задания обеспечивающие уверенность.

Так же в кодексе особо упомянуты меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента. Требования профессиональной этики, содержащиеся в кодексе применимы во всех случаях оказания аудиторских услуг, если кодексом не предусмотрено иное.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает кодекс одобренный советом по аудиторской деятельности, кроме того СРО вправе включить в кодекс дополнительные требования.

08.10.12

Разрешение этических конфликтов

1. Возникновение конфликта

2. Консультирование с соответствующими лицами внутри аудиторской организации

• Определение, следует ли обратиться аудитору за консультацией к представителям собственника конкретного клиента (совет директоров, аудиторский комитет)

3. Обращение в СРО, членом которой он является или получение юридической консультации

4. Этический конфликт остаётся неразрешённым: в случае возможности отказаться быть ассоциированным с предметом ставшим причиной конфликта (выход из состава аудиторской команды, полный отказ от выполнения задания (договора), увольнение из аудиторской организации)