- •Загальні положення
- •Зміст дисципліни
- •Тема 1. Засади організації податкової системи України
- •Тема 2. Податок на додану вартість
- •Тема 3. Акцизний збір і мито
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств
- •Тема 10. Збори до фондів державного соціального страхування
- •Тема 11. Інші податки
- •Тема 12. Розвиток податкової системи України
- •Самостійна робота студентів
- •Розподіл навчального часу для самостійної роботи студентів
- •Вказівки до виконання самостійної роботи
- •Практичні та ситуаційні завдання Тема «Податок на додану вартість»
- •Перелік операцій оов “Мрія”
- •Тема «Акцизний податок і мито»
- •Перелік алкогольної продукції
- •Тема «Податок з прибутку підприємства»
- •Фінансово–господарські операції мп “Райдуга”
- •Фінансово-господарські операції во «Крокус»
- •Тема «Податок з доходів фізичних осіб»
- •Тема «Фіксований сільськогосподарський податок»
- •Тема «Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва»
- •Показники діяльності підприємства
- •Показники діяльності підприємства
- •Тема «Плата за ресурси та послуги»
- •Тема «Плата за першу реєстрацію транспортного засобу»
- •Тема «Державне мито»
- •Приклади розв’язування практичних задач «Податок на додану вартість»
- •Розв’язування:
- •Перелік операцій оов “Мрія”
- •Розв’язання
- •Розв’язування:
- •Розв’язування
- •Тема «Акцизний податок»
- •Перелік алкогольної продукції
- •Розв’язування
- •Тема «Податок з прибутку підприємства»
- •Фінансово–господарські операції мп “Райдуга”
- •Розв’язання
- •Фінансово-господарські операції во «Крокус»
- •Розв’язання
- •Розв’язання
- •Тема «Податок з доходів фізичних осіб»
- •Розв’язання
- •Тема «Фіксований сільськогосподарський податок»
- •Розв’язання
- •Тема «Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва»
- •Показники діяльності підприємства
- •Розв’язання
- •Показники діяльності підприємства
- •Розв’язання
- •Тема «Плата за землю. Плата за ресурси та послуги»
- •Розв’язання
- •Тема «Плата за першу реєстрацію транспортного засобу»
- •Вимоги до оформлення індивідуальної роботи
- •Рекомендована література
Розв’язання
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між сумою ПДВ, отриманого від покупців, і сумою ПДВ, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, споживання в процесі виробництва.
Вересень
Операція 1 – 36000/6=6000грн. – сума ПДВ від постачальника
Операція 2 – 12000/6=2000грн – сума ПДВ від доходу, який звільнений від оподаткування ПДВ.
Операція 3 – 160/6=26,67грн – сума ПДВ, що можна віднести до валових витрат підприємства.
Операція 5 – 13800/6=2300грн – сума ПДВ від покупця.
Сума ПДВ до сплати за вересень=2300-6000-26,67 = - 3726,67грн – сума податкового кредиту. Строк подання податкової декларації до 20 жовтня поточного року.
Жовтень
Операція 6, 8, 9 – сума ПДВ, що звільнена від оподаткування.
Операція 7 – 30000-12000=18000грн.- сума авансу від покупця В. 18000/6=3000грн – сума ПДВ.
Сума ПДВ, що підлягає оплаті за жовтень = 3000грн., але у нас є податковий кредит за попередній звітній період у сумі 3726,67грн.
Отже, сума ПДВ=3000-3726,67= -726,67грн – податковий кредит.
Строк подання податкової декларації з ПДВ до 20 числа наступного місяця за звітним, строк сплати – протягом 10 днів від 20 числа.
Строк подання податкової декларації за жовтень до 20 листопада.
Тема «Податок з доходів фізичних осіб»
Завдання 32. Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в розмірі 2580 грн.
З 11 по 16 березня робітник перебував у відрядженні, 10 березня він отримав підзвітну суму у розмірі 2500 грн. Фактичні витрати склали: вартість проїзду (з ПДВ) – 620 грн., вартість проживання в готелі (з ПДВ) – 1600 грн. Відряджені – 50грн./день. Кількість днів відрядження – 6дн.
Необхідно:
Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.
Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб.
Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.
Розв’язання
Нараховано за березень поточного року:
Відряджені - 6днів*50грн/день=300грн.
Підзвітна сума (2500грн.) мінус фактичні витрати (620грн-1600грн.)=280грн.
Підзвітна сума в залишку 280грн.- відрядкові 300грн.=-20грн. (підприємство має повернути ще 20грн. фіз..особі).
Зарплата 2580грн.
Утримано ЄСВ = 2580*3,6%=92,88грн.
Сума ПДФО до бюджету 15%
ПДФО=(ЗП-утримання ЄСВ-пільга)*15%
Пдфо=(2580-92,88)*0,15=373грн.
2580-373=2207грн.
Отже, ЗП до виплати = 2207грн.+20грн.=2227грн.
Соціальна пільга – фіз..особа має посвідчення потерпілого від аварії ЧАЕС 2 категорії, отже, вона може написати заяву і отримати соціальну пільгу за основним місцем роботи.
Соціальна пільга для потерпілих від аварії на ЧАЄС 2-ї категорії складає 150% від (мін.ЗП на 1 січня поточного року*50%, т.т. 1073грн.*50%=536,50грн - соціальна пільга):
Соціальна пільга*150%
536,50*150%=805грн.- соціальна пільга для данної фізичної особи.
Але, так як у данної особи нарахована ЗП більше, ніж 1500грн. (- гранична норма нарахування, до якої застосовується соціальна пільга), то для неї у звітному періоді не застосовується соціальна пільга у сумі 805грн.