Упражнение 13.

Организация 1 декабря предыдущего года приобрела долговые ценные бумаги (банковский вексель) номи­нальной стоимостью 200 000 руб. за 150 000 руб., со сроком пога­шения 30 ноября следующего года при периоде обращения векселя 12 месяцев. В соответствии с учетной политикой дополнительный доход в виде дисконта относится к прочим доходам.

По окончании третьего квартала текущего года рассчитайте сумму дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал, сделайте необходимые бухгалтерские записи, предварительно определив момент признания дохода для целей бухгалтерского учета.

Решения к задачам

Упражнение 13.

Сумма дисконта по банковскому векселю за четвертый квартал текущего года составит 8333 руб.

(50 000 /12 *2).

Моментом признания дохода по векселю для целей бухгалтерского учета является окончание квартала.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Декабрь прошлого года
1	Произведена оплата за вексель	150 000	76	51
2	Получен и оприходован вексель	150 000	58	76
3	Признан в течение года доход по векселю	41667	58	91
Декабрь текущего года
4	Признан доход по векселю	8333	58	91
5	Вексель погашен	200 000	51	58

Денежные средства

Упражнение 19.

ООО «Океан» заключило с банком договор на приобретение банковской карты для осуществления расходов» | связанных с командировками своих работников. Первоначальный взнос на карточный счет составил 20 000 руб. В том же месяце экспедитор Китоусов О.П. был направлен в командировку для транспортировки поступающих материалов со склада поставщи­ка до ООО «Океан».

Расходы на бензин и проживание в гостинице были оплаче­ны по корпоративной карте на сумму 3400 руб. Суточные в размере 900 руб. (300 руб. за каждый день нахождения в командировке), были сняты с карты наличными.

По условиям договора комиссия банка за проведение операций по банковской карте составила 150 руб., проценты, начис­ляемые на остаток средств, находящихся на карточном счете, — 8% годовых.

Отразите факты хозяйственной деятельности ООО «Океан» на счетах бухгалтерского учета и определите величину возника­ющих налоговых обязательств.

Упражнение 20.

Организация «С» арендовала сейфовую ячей­ку в банке, где временно хранились наличные денежные средства, приготовленные для расчетов по договору купли-продажи на сум­му 1 млн. руб. В апреле 2008 г. было установлено, что эта сумма из ячейки похищена.

В результате следственных действий, проведенных по откры­тому уголовному делу, установлено, что работником организации «С» был сделан дубликат ключа от ячейки и подделана подпись руководителя.

В июне 2008 г. работник вернул организации половину украденной суммы. Оставшуюся часть ущерба он компенсировал имуществом — автомобилем, который организация «С» планиру­ет продать. Рыночная стоимость автомашины по оценке эксперта составляет 21 500 долл. (курс на дату передачи — 26,60 руб.).

Сделайте бухгалтерские записи по учету недостачи денежных средств в кассе и ее погашению виновным лицом.

Упражнение 21.

ЗАО «Тройка» через уполномоченный банк продало на ММВБ 300 000 долл. По условиям договора комиссии вознаграждение банка составляет 1.5% суммы сделки и оплачива­ется с валютного счета.

Курс ЦБ РФ на дату списания валюты с валютного счета составлял 26,50 руб., на дату продажи — 26,40 руб. Рублевый экви­валент проданной суммы зачислен на расчетный счет организации по рыночному курсу 26,43 руб.

Отразите операции по продаже иностранной валюты и оп­ределите финансовый результат от их совершения.

Решения к задачам

Упражнение 19.

Выплаты суточных при командировках сверх предельных сумм, установленных Правительством РФ (100 руб.), в состав расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль не включаются (п. 30 ст. 270 НК РФ), формируя постоянное налоговое обязательство в размере 144 руб.

[(900 - 300) * 0,24].

Для целей исчисления ЕСН и НДФЛ размер суточных, относящихся по Трудовому кодексу РФ к компенсационным выплатам, для командировок на территории России составляет 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Соответственно сумма 300 руб. попадает в этот норматив.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Перечислены с расчетного счета денежные сред­ства на приобретение корпоративной банковской карты	20 000	55	51
2	Израсходованы подотчетным лицом денежные средства по корпоративной банковской карте	3400	71	57
3	Сняты наличные с корпоративной банковской карты	900	71	57
4	Списаны на основании выписки банка с карточно­го счета суммы командировочных расходов	4300	57	55
5	Включены в состав фактической себестоимости приобретения материалов командировочные расходы	4300	10	71
6	Начислено постоянное налоговое обязательство	144	99	68
7	Уплачена комиссия банку за проведение опера­ций по банковской карте	150	91	55
8	Начислены проценты на денежные средства, на­ходящиеся на карточном счете (15 700 * 0,08 /12)	105	55	91

Упражнение 20.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Выявлена недостача денежных средств в банковской ячейке	1 000 000	94	50-
2	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	1 000 000	73	94
3	Внесена в кассу работником организации часть похищенной суммы	500 000	50	73
4	Оставшаяся часть недостачи внесена имуществом — автомобилем (21 500 * 26,60)	571 900	41	73
5	Отражена разница между суммой похищен­ного и рыночной стоимостью имущества	71900	73	91

Упражнение 21.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит!
1	Списаны с валютного счета денежные средства для последующей перепродажи (300 000 * 26,50)	7950 000	5	52
2	Осуществлена исполняющим банком продажа иностранной валюты (300 000 * 26,40)	7 920 000	91	57
3	Отражена отрицательная курсовая разница в связи с уценкой валюты, находящейся в пути	30 000	91	57
4	Отражено комиссионное вознаграждение исполняющего банка (300 000 х 1,5% * 26,40)	118 800	91	52
5	Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной иностранной валюты (300 000 * 26,43)	7 929 000	51	91
6	Определен финансовый результат от продажи валюты	139 800	99	91

Материально-производственные запасы