(4750 * 0,24), Ежегодно — 127 руб. (1140/9 лет).
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отражены доходы от продажи газового котла |
185 000 |
62 |
91 |
2 |
Начислен НДС |
28 220 |
91 |
68 |
3 |
Отражена первоначальная стоимость объекта |
207 000 |
01/2 |
01/1 |
4 |
Списана сумма начисленной за время эксплуатации объекта амортизации |
17 250 |
02 |
01/2 |
5 |
Списана остаточная стоимость котла |
189.750 |
91 |
01/2 |
6 |
Отражены расходы, связанные с продажей |
3000 |
91 |
23 |
7 |
Отражен убыток от продажи объекта |
4750 |
99 |
91 |
8 |
Начислен отложенный налоговый актив |
1140 |
09 |
68 |
Упражнение 3.
Первоначальная стоимость объекта основных средств бывшего в эксплуатации, определяется суммой фактических затрат на приобретение. Она составила 234 600 руб.
(203 390 + 4500 + 26 710).
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Акцептован счет поставщика за приобретенную пилораму |
203 390 |
07 |
60 |
2 |
Выделен НДС по счету-фактуре |
36 610 |
19 |
60 |
3 |
Включены в первоначальную стоимость транспортные расходы |
4500 |
08 |
76 |
4 |
Передано оборудование в монтаж |
203 390 |
08 |
07 |
5 |
Отражены расходы по монтажу пилорамы |
26 710 |
08 |
23 |
6 |
Введен в эксплуатацию приобретенный объект |
234 600 |
01 |
08 |
Годовая норма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 12,5% (100% : 8 лет), налогового учета — 16,67% (100%: 6 лет).
Упражнение 4.
Сумма чисел лет срока полезного использования вязальной машины — 15
(1 +2 + 3 + 4 + 5).
Первоначальная стоимость 350 000 руб. |
Годовая норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизации, руб. |
Накопленная сумма амортизации, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
На дату приобретения |
|
|
|
350 000 |
Конец 1 -го года |
5:15 = 33,3 |
116 550 |
116 550 |
233 450 |
Конец 2-го года |
4:15 = 26,7 |
93 450 |
210 000 |
140 000 |
Конец 3-го года |
3:15 = 20,0 |
70 000 |
280 000 |
70 000 |
Конец 4-го года |
2:15=13,3 |
46 550 |
326 550 |
23 450 |
Конец 5-го года |
1:15= 6,7 |
23 450 |
350000 |
|
Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 35 000 руб.
(350 000 * 0,1),
включается в состав расходов отчетного (налогового) периода (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) и не амортизируется.
Первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете — 315 000 руб.
(350 000 - 35 000).
Постоянный налоговый актив составит 8400 руб.
(35 000 * 0,24).
Дебет 68 Кредит 99 — 8400 руб.
Норма амортизации для целей налогообложения, определенная линейным способом, — 20% (100% : 5 лет), годовая сумма амортизации — 63 000 руб.
(315 000 * 0,2).
Период эксплуатации |
Амортизация для целей бухгалтерского учета |
Амортизация для целей налогообложения |
Налогооблагаемые разницы |
ОНО, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
116 550 |
63 000 |
53 550 |
12 852 |
09 |
68 |
2 |
93 450 |
63 000 |
30 450 |
7 308 |
09 |
68 |
3 |
70 000 |
63 000 |
7000 |
1 680 |
09 |
68 |
4 |
46 550 |
63 000 |
-16 450 |
3 948 |
68 |
09 |
5 |
23 450 |
63 000 |
-39 550 |
9492 |
68 |
09 |
Итого |
350 000 |
315 000 |
|
|
|
|
Нематериальные активы