Тема 4. Доходы организаций.

1. Состав и экономическое содержание доходов организаций.

2. Ценовая политика доходов организаций.

3. Планирование доходов организаций.

Вопрос 1.

Моментом реализации товаров, продукции, услуг является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. В российском законодательстве предусмотрено несколько вариантов перехода прав собственности по отгрузке, оплате, обмену.

Выручкой или доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников. Выручку признают только при наличии условий права на её получение по договору, определении сумм выручки, уверенности увеличения экономических выгод организаций, переходе права собственности, если расходы по операции могут быть определены.

Выручка (доход) в соответствии с правилами ведения бух учета (ПБУ 9 от 1999г) состоит из следующих групп доходов:

1. доходы от обычных видов деятельности;

2. прочие операционные доходы;

3. прочие внереализационные доходы;

4. прочие чрезвычайные доходы.

Не признаются доходами организации следующие поступления от других физ и юр лиц:

1) в виде сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и др аналогчиных обязательных платежей;

2) по договорам коммисии, агентским и др аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.;

3) в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, авансов, счет оплаты;

4) поступления в виде задатка;

5) залог если договором предусмотрено передача залогового имущества залогодержателю;

6) погашение кредитов, займов.

Доходы отличные от доходов по обычным видам деятельности считаются прочими поступлениями и к прочим поступлениям относят также чрезвычайные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи товаров и продукции, поступления связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка принимается к бух учету в сумме исчисленной в денежном выражении равной величине поступлений денежных средств и другого имущества и величине дебиторской задолженности.

Прочими операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления связанные с предосставлением за плату прав, возникающих из потентов на изобретение, промышленные образцы и др видов интеллектуальной собственности;

- поступления связанные с участием в уставных капиталах др организаций включая % и др дооды по ц.б.;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности по договору простого товарищества;

- поступления от продажи основных средств и др активов отличных от денежных средств;

- % полученные за предоставленные в пользование денежные средства организации, а также % за использование банком денежных средств находящихся на счете организации в этом банке.

Прочие внереализационные доходы:

1. штрафы пени неустойки за нарушение условий договоров

2. активы полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения

3. поступления в возмещение приченных организации убытков

4. прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году

5. сумма кредиторской и депонентской задолженности по которым истек срок исковой давности

6. курсовые разницы

7. сумма дооценки активов, за исключением внеоборотных активов

8. прочие.

Чрезвычайными считаются поступления возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз деятельности, страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнешему использованию активов.

В соответствии с требованиями части 1 НК РФ для цели налогооблажения рассчитывается выручка от реализации товаров работ или услуг которой признается передача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции определяется по рыночным ценам.

Выручка включает следующие группы в соответствии с НК РФ:

1. доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;

2. внереализационные доходы;

3. суммы исключаемые из доходов;

4. доходы неучитываемые при определении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль.

При использовании метода начислений для доходов от реализации датой получения дохода для целей налогооблажения признается день отгрузки товаров, работ услуг имущественных прав.

Организации имеют право на определение даты определения получения дохода по кассовому методу если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров работ услуг этих организаций без учета НДС и др аналогичных налогов не превысило 1млн руб за каждый квартал. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета вв банках или кассу, поступление др имущества и имущественных прав.

Внереализационными доходами признаются следующие виды доходов:

1. от долевого участия в др организациях

2. от операций купли продажи ино валюты

3. в виде штрафов пени и др санкций с нарушением договорных обязательств

4. от сдачи имущества в аренду, субаренду

5. от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности

6. в виде % полученных по договору займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и др долговым обязательствам

7. в виде безвозмездно полученного имущества

8. в виде доходов прошлых лет выявленных в отчетном периоде

9. в виде доходов полученных от операций с фин инструментами срочных сделок.

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы для расчета налоговой базы.

1. имущество и имущественные права работы услуги полученные от др лиц в порядке предоплаты товаров по организациям определяющих доходы и расходы по методу начисления;

2. имущество и имущественные права полученные в форме залога или задатка;

3. имущество или имущественные права полученные в виде взносов в уставный или складочный капитал;

4. средства полученные в виде безвозмездной помощи;

5. основные средства и нематериальные активы безвозмездно полученные в соответствии с международным договором

6. имущества полученные бюджетными учреждениями по решению органов власти;

7. средства полученные по договорам кредита и займа, включая долговые ценные бумаги;

8. средства полученные в виде % за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов и сборов;

9. суммы превышения номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организации собственных акций, долей, паев;

10. имущество полученное организацией в рамках целевого фининасирования;

11. суммы восстановленных резервов от обесценения ценных бумаг.