2 Вопрос.

В бух учете издержки отражаются по методу начисления по отгрузке.

в налоговом учете издержки отражаются:

- до 1.01.2002 по методу оплаты

- с 1 января 2002 года по методу начисления

По кассовому методу при условии если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров и услуг без косвенных налогов не привысила 1млн руб за каждый квартал.

В соответсвии с гл 10 ПБУ расходами организаций признается умененьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновение обязательств приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников или собственников имущества.

В бух учете не признаются расходами:

1. расходы, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов

2. вклады в уставные или складочные капиталы др организаций

3. приобретение акций АО и др цб не с целью перепродажи

4. расходы по договорам комиссии, агентским и др аналогичным договорам

5. предварительная оплата материально-производственных запасов и др ценностей, работ, услуг

6. авансы

7. задатки счет оплаты МПЗ и др ценностей, работ, услуг

8. погашение кредитов и займов, полученных организацией.

В соответсвии с гл 10 ПБУ расходы деляться на расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализацонные.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются в бух учете в сумме исчисленных в денежном выражении равные величине оплаты в денежой или др форме или величине кредиторской задолженности.

Расходы по обычным видам деятельности формируются из:

1. расходов связанных с приобретениме сырья материалов товаров и др МПЗ

2. расходов возникающих непосредственно в процессе переработки МПЗ для целей производства продукции выполения работ и оказания услуг и их продажи

3. расходов возникающих в процессе продажи товаров

4. коммерческих расходов

5. управленческих расходов.

При формировании расходов по обычным видам деятельности д.б. произведена их группировка по следующим элементам затрат и расходов:

1) материальные затраты

2) затраты на оплату труда

3) отчисления на соц нужды

4) амортизация

5) прочие затраты.

Операционными расходами являются:

1. расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации

2. расходы связанные с предоставлением за плату прав возникающих из потентов на изобретение промышленные образцы и др видов интеллектуальной собственности

3. расходы связанные с участием уставных капиталов др организаций

4. связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и др активов отличных от денежных средств товаров и продукции

5. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денеженых средств по кредиту и займу

6. расходы связанные с оплатой услуг оказываемых кредитными организациями

7. отчисления в оценочные резервы создаваемые в соответсвии с правилами бух учета

8. прочие расходы.

К внереализационным расходам относятся штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение убытков и убытки прошлых лет; списание задолженности; курсовые разницы; уценка и прочие расходы.

Выделются также чрезвычайные расходы, т.е. расходы возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз деятельности.

Материальные затраты. В соответсвии с правилами ведени бух учета к материальным затратам относят активы: использованных в качестве сырья материалов при производстве продукции предназначенных для продажи; предназначенные для продажи; используемые для упавленческих нужд организации.

При отпуске МПЗ в производство их оценка производится одним из следующих способов:

1. по себестоимости каждой единицы

2. по средней себестоимости

3. по себестоимости первых по времени приобретия МПЗ

4. по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО).

МПЗ используемые организацией в особом порядке (драг металл) или запасы, которые не могут обычным образом заменить друг друга могут оцениваться первым способом.

Оценка по второму способу призводится по каждой группе запасов путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество, включая себестоимость и остаток на начало месяца и запасы поступающие в течении данного месяца.

Оценка третим способом основана на допущении что эти запасы используют в течении месяца, в последовательности их приобретения, т.е. запасы первые поступающие в производсто д.б. оценены по себестоимости первым по времени приобретения с учетом себестоимости запасов числихщихся на начало месяца.

Четвертый способ основан на допущении, что данные запасы первимы поступающие в производство д.б. оценены по себестоимости последних прибретенных.

Затраты на оплату труда и отчисления на соц страхование.

В соответсвии с гл 25 части 2 НК РФ с 1 января 2001 года унифецирована налоговая база для уплаты организациями отчислений на соц нужды в гос внебюджетные фонды (введен ЕСН).

с 1 января 2005 года ЕСН взимается по ставке 26% от начисленного фонда оплаты труда исчисленного организациями нарастающим итогом с начала года.

При налоговой базе до 200 тыс руб в год на одного работающего ЕСН расщиплялся как 20% пенсионный фонд, 3,2 фонд соц страхования, 2,8 фонд обязательного мед страхования, при этом применялась регрессивная шкала ставок и при налоговой базе 280 - 600 тыс руб. Общая ставка ЕСН составляла 10% а при налоговой базе превышающей 280 тыс руб - 10%, превышающей 600 тыс руб - 2%.

С 1 января 2009 года вместо ЕСН применяются взносы организаций в гос внебюджетные фонды по общей ставке 34% от фонда оплаты труда, а с 1 января 2012 года - 30%.

При принятии к бух учету активов в качестве основных средств по которым начисляется амортизация необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. использование основных средств в производстве продукции, при оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

2. использование основных средств в течении длительного времени, т.е. полезного срока использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла если он превышает 12 месяцев.

3. организацией не предусматривается последующая перепродажа данных активов

4. способность данных активов приносить организации экономическую выгоду или доход в будущем.

Сроком полезного использования вляется период в течении которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Основные средства принимаются к бух учету по первоначальной стоимости которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение сооружений и изготовлений за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

К прочим затратам относятся операционные и внереализационные расходы.