Вопрос 3.
Методы планирования прибыли: от правильности определения величины прибыли зависит обеспеченность организации денежными ресурсами. Планирование прибыли необходимо для:
1.построения налогового бюджета как составной части сводного бюджета доходов и расходов организации
2. формирование прогнозного бюджета денежных средств
3. определение прогнозной величины стоимости предприятия
Планирование прибыли организации включает: планирование формирования величины прибыли и планирование использования полученной прибыли.
Методы планирования прибыли:
1. Метод прямого счета - является простым и достаточно надежным при планировании формировании прибыли от продаж, но может быть использован только в том случае если на предварительной стадии уже сформированы планы по выручке от продаж полной себестоимости продаж, налоговым платежам. Общ прибыль определяется: П=П во вх остатках + П от товарного выпуска - П в выход остатках.
Метод недостаточно ориентирован на достижение целевых показателей уровня прибыли от продаж; метод не позволяет выявить влияние различных факторов на прибыль; при большой номенклатуре выпускаемой продукции метод очень трудоемок; метод позволяет осуществлять только одновариантный расчет планируемых показателей.
2. Аналитический (факторный) – применяется в качестве дополнения к методу прямого счета.
Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на величину прибыли. Исчисление прибыли этим методом включает 3 этапа:
Определение баз. рентабельности
Определение объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного периода. Определение прибыли, исходя из базовой рентабельности
Учет влияния на прибыль различных факторов: уменьшение себестоимости, изменение ассортимента, цен и ид
При использовании данного метода, прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.
ОП= Пво вх.остатках + Ппо сравн пр-ции + Ппо несравн пр-ции +- Пот сниж себест +- Пот изм стр-ры +- Пот изм цен – Пв вых остат.
Пво вх(вых)остатках = Овх в ценах реализ – Овх(вых) по произв себест.
Ппо несравн про-ции = (себестоимость несравн про-ции *Rплан.)/100
Ппо сравн пр-ции = Ппл.года по Rбаз.года +- ……(факторы)
Ппл.года по Rбаз.года = (ТВпл.года по себест баз.года * Rбаз.года)/100
Пот сниж себест. = (ТВпл.года по себест-ти баз.года * %снижения себест-ти пл.года) /100
Пот изменения структуры пр-ции =( (Крентаб.пл.года – Крентаб.баз.года)* ТВпл.года по себест-ти баз.года)/100
Коэффициент рентабельности- произведение удельного веса выпускаемого изделия в общем объеме продукции на рентабельность этого изделия.
3. Метод безубыточности – производится в графической и алгебраической форме.
График взаимосвязи между затратами, объемом продукции и прибылью имеет вид:
Можно рассчитать следующие показатели:
-маржинальную прибыль
-точку безубыточности
-силу финансового рычага
-запас финансовой прочности
Маржинальная прибыль = выручка – переменные затраты
Иногда ее называют суммой покрытия, т.е это часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.
Марж прибыль можно рассчитать не только на объем выпуска в целом но и на единицу продукции каждого вида.
Экономический смысл – прирост прибыли от дополнительной единицы продукции.
м= (В – V) / Q
Коэффициент Маржинальной прибыли показывает какой процент выручки составляет маржинальная прибыль, т.е %выручки, идущий на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.
Кмарж.пр. = (В – V)/ В
Точка безубыточности – объем выпуска, при котором прибыль предприятия = 0. Т.е объем, при котором выручка равна сумме затрат.
Иногда ее называют критическим объемом. Ниже этого объема, производство становится нерентабельным, на графике точка безубыточности соответствует пересечению суммарных затрат и выручки.
Тбез = F/ (Рцена ед – V)
(формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении)
В стоимостном выражении = произведение объема выпускаемой продукции на цену единицы продукции.
Тбез = Q * Pцена за ед.
Точка закрытия предпр-я- объем выпуска, при котором предприятие становится экономически неэффективным и выручка равна постоянным затратам. т.е это отношение постоянных затрат к цене за единицу продукции.
Тзакр= F/Рцена ед.
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше точки закрытия, то предприятие работает убыточно и должно быть ликвидировано или реорганизовано.
Запас фин. прочности - это разница между фактическим и критическим объемами выпусками реализации в натуральном выражении. Целесообразно рассчитать отношение запасов фин. прочности в фактическому объему выпуска - эта величина покажет на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытков.
Запас фин. прочности характеризует риск предприятия, чем меньше его величина, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня и предприятие окажется в убытке.
Экономический смысл – стоимостное выражение пределов безопасности, которое показывает на сколько фактический объем выручки близок к критическому.
Сила производственного рычага- отношение маржинальной прибыли к прибыли. Показывает на сколько % изменится прибыль, при изменении выручки на 1%
При планировании прибыли перед фин. менеджерами предприятия стоит задача выбора оптимального варианта, среди предусматривающих различное сочетание факторов вариантов, которое обеспечит получение максимальной прибыли.
Это достигается при помощи метода предельного анализа при планировании прибыли.
Известно, что объем производства, цена и себестоимость находятся в определенной зависимости друг у друга, поэтому при планировании прибыли, необходимо найти такое сочетание факторов, которое обеспечит получение макс.прибыли.
Для этого рассчитывается предельный доход (это прирост выручки от реализации на единицу прироста количества произведенной продукции) и предельные издержки(прирост затрат на единицу продукции, приходящиеся на единицу прироста кол-ва продукции).Чтобы прибыль была максимальной необходимо их равенство.