1. Сверка данных аналитического учета нераспределенной прибыли с оборотами и остатками синтетического учета

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 84 синтетического учета нераспределенной прибыли. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 84 учета нераспределенной прибыли.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

2. Сверка данных бухгалтерского учета нераспределенной прибыли с данными бухгалтерской отчетности

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:

• конечные сальдо по счету синтетического учета нераспределенной прибыли (84) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;

• соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета нераспределенной прибыли;

• проверка правильности формирования и учета нераспределенной прибыли.

При проведении аудита, необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке формирования и учета нераспределенной прибыли.

Согласно Инструкции по применению плана счетов, сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и учета нераспределенной прибыли.

Типичные ошибки

1.кредитовый остаток по счету 80 не соответствует заявленному в учредительных документах;

2.необоснованное увеличение УК в результате завышения стоимости материальных ценностей, вносимых в качестве УК;

3.не внесение / не полное внесение учредителями своих долей (50%-сразу,50%-в течение 12 месяцев с момента гос.регистрации);

4.фиктивные документы, операции, вымышленные акционеры;

5.не выплата дивидендов по привилегированным акциям.

6.несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей;

7.неправильное оформление крупных сделок для акционерных обществ (в

соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах»);

8.неправильное оформление вносимых учредителями долей в уставный

капитал;

9.неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала;