Основной целью аудита собственного капитала является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при формировании и использовании собственного капитала, правильности ведения бухгалтерского учета при совершении операций, связанных с собственным капиталом. В ходе проверки должна быть установлена достоверность показателей отчетов клиента, правильность их составления, реальность приведенных в них данных.

Основные задачи аудита собственного капитала:

1. проверка правильности формирования и использования средств собственного капитала;

2. оценка состояния синтетического и аналитического учета собственного капитала;

3. оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

4. проверка соблюдения организацией законодательства по операциям, связанным с формированием и использованием собственного капитала 

Основные нормативные документы, регулирующие аудит собственного капитала:

1.стандартный набор

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 24.12.2008

- Федеральные правила-стандарты аудиторской деятельности

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, 402-ФЗ

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н

- План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.

2.специфический набор

ГК РФ

НК РФ

Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Об АО) от 26.12.1995 N 208-ФЗ

Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»(Об ООО) №209-ФЗ

Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг» (О РЦБ) от 22.04.1996 №39-ФЗ

ПБУ «Учетная политика» 1/2008

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001№128-ФЗ.

Источники информации:

1.устав;

2.учетная политика;

3.разрешения, лицензии;

4.регистры бухгалтерского учета по счетам 80, 82, 83, 84;

5.договор купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы (документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в УК);

6.бухгалтерская отчётность

7.решение совета директоров, решение годового собрания акционеров (организация учета и выплаты дивидендов);

8.данные о движении денежных средств (расчеты при выбытии из состава   учредителей).

Этапы проверки:

1. Уставный капитал

1. Проверка операций с уставным капиталом

Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по следующей программе:

• проверка наличия и формы учредительных документов;

• соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

• полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

• проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

• проверка законности видов деятельности;

• cоответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

• полнота и правильность формирования уставного капитала;

• cоблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;

• обоснованность изменений величины уставного капитала.

2. Добавочный капитал

Порядок проведения аудита операций с добавочным капиталом, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

1. Сверка данных аналитического учета добавочного капитала с оборотами и остатками синтетического учета

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 83 синтетического учета добавочного капитала. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 83 учета добавочного капитала.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

2. Сверка данных бухгалтерского учета добавочного капитала с данными бухгалтерской отчетности

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:

• конечные сальдо по счету синтетического учета добавочного капитала (83) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;

• соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета добавочного капитала;

• проверка правильности формирования добавочного капитала.

При проведении аудита, необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке формирования добавочного капитала и отражения этих операций в учете.