Федеральное агентство образования и науки

Российской Федерации

Пензенский государственный университет

Кафедра «Экономика, финансы и менеджмент»

«Разработка смет и принятие решений на основе бюджетно-сметной информации»

по дисциплине «Управленческий учет»

Вариант 7

Выполнили

студенты группы 08ЭФ1

Дубовов Д. Косоурова Е. Разумова К.

Проверила

кэн,доцент

Куницкая Е.В

Пенза 2012

Введение.

Многие предприятия в условиях развивающихся рыночных отношений остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, которая дает возможность осуществлять оптимизацию затрат и финансовых результатов, а также принимать обоснованные управленческие решения. Такая информация содержится в системе управленческого учета, который является одним из новых и перспективных направлений в управлении затратами и результатами деятельности предприятий.

Одним из наиболее важных видов информации по управленческому учету является информация о затратах. Затраты представляют собой стоимость ресурсов, которые используются для получения прибыли или достижения иных целей предприятия. С этой точки зрения предприятие, осуществляя управление затратами может целенаправленно управлять и конечными результатами своей деятельности.

В процессе управления затратами возникает потребность в информации двух типов: бухгалтерской, целью которой является подробное отражение затрат на производство за истекший период, и плановой (сметной), позволяющей сравнивать достигнутые фактические результаты с целями организации.

Кроме этого, может возникнуть ситуация, когда решение оптимальное для одного производственного подразделения не будет удовлетворять интересам всего предприятия. Именно в этот момент возникает необходимость координировать различные виды деятельности путем подготовки программы действий на будущие периоды. Эти программы обычно называют сметами или бюджетами.

Сметы являются основным инструментом планирования, контроля и управления затратами на производство, а также реализацию продукции. Они отражают суммы, которые могут быть потрачены по каждой конкретной статье расходов за определенный период времени.

Разработка смет, а также отчетов об их исполнении занимает центральное место в управленческом учете.

Сметы дают возможность осуществлять контроль затрат и результатов деятельности как всего предприятия, так и отдельных центров ответственности.

Являясь неотъемлемой составляющей систем производственного и управленческого учета, сметы (бюджеты) подразделений составляют основу бюджетного процесса предприятия, специфика которого характером деятельности предприятия и зависит от технологических особенностей производственного процесса.

В этой работе содержание, а также последовательность разработки смет и прогнозного бухгалтерского баланса будет рассматриваться на конкретном условном примере.

Описание ситуации.

Организация составляет обобщенную смету на предстоящий период (год). Предприятие производит изделия «Альфа», «Бета» и «Гамма», которые изготавливаются в двух производственных подразделениях: подразделение 1 – обрабатывающее; подразделение 2 - сборочное.

Предоставлена следующая информация по нормативным затратам:

Таблица 1 - Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы, (ден. ед.)

Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих (нормо-часов), в подразделении 2 – на базе машино-часов (автоматизированная сборка).

Таблица 2 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие.

	Изделие "Альфа"	Изделие "Бета"	Изделие "Гамма"
Материал Х,на ед.	2,00	3,00	2,50
Материал У,на ед.	3,00	4,00	1,50
Трудозатраты, ч
подразделение 1	0,75	1,25	2,00
подразделение 2	1,50	2,00	2,50
Машино-часы:
подразделение 1	1,00	1,50	2,50
подразделение 2	2,00	2,00	3,00

Таблица 3 - Баланс за предыдущий год, ден. ед.

Основной капитал:
Земля		72 500
Здания и оборудования	1 500 000
Износ	563 750	936 250	1 008 750
Оборотный капитал:
Запасы
Сырье, основные материалы	165 000
Запас готовой продукции на конец периода	296 000
Дебиторская задолженность	175 250
Касса	48 500	684 750
Кредиторская задолженность		162 500	522 250
Нетто-активы			1 531 000
Акционерный капитал		1 200 000
300000 обычных акций по 4 ден.ед. каждая
Резервы		331 000
			1 531 000

Таблица 4 - Данные о реализации.

Готовая продукция	Альфа	Бетта	Гамма
Прогнозируемый объем продаж	9 000,00	12 000,00	6 000,00
Цена реализации единицы продукции	60,00	110,00	90,00
Необходимые запасы на конец учетного периода ед.	200,00	500,00	100,00
Запасы на начало учетного периода, ед	100,00	120,00	250,00

Таблица 5 - Запасы материалов, кг.

Основные материалы	Материал Х	Материал У
Запасы на начало отчетного периода	5 000,00	75 000,00
Необходимые запасы на конец отчетного периода	8 000,00	10 000,00

Таблица 6 - Накладные производственные расходы, ден. ед.

	Подразделение 1	Подразделение 2
Сметная ставка распределение накладных расходов	на час трудозатрат	на час трудозатрат
вспомогательные материлы	2,00	1,50
труд вспомогательных рабочих	1,20	1,20
энергия (переменная часть)	0,80	1,00
ремонт и техобслуживание (переменная часть)	0,8	1,2
сметные постоянные накладные расходы
амортизация	120 000,00	150 000,00
контроль	45 000,00	50 000,00
энергия (постоянная часть)	30 000,00	45 000,00
ремонт и техобслуживание (постоянная часть)	30 000,00	50 000,00

Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден. ед.