Элементы налога могут быть:

1 – основные – ст.17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов»

- налогоплательщик (субъект налога)

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога

2 – факультативные

- льготы

3 – дополнительные

- носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налогов.

- предмет налога

- источник налога

- масштаб

- единица налога

- налоговый оклад

- налоговый расчет

- срок подачи налогового расчета

- получатель налога

Классификация налогов.

В НК РФ представлен один вид классификации налогов по уровню установления взимания (ст. 13-15). В соответствии с этой статьей налоги подразделяются на:

1 – федеральные:

- НДС

- акцизы

- налог на доходы физических лиц

- налог на прибыль организации

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

- водный налог

- сборы за пользования животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов

- государственная пошлина

2 – региональные:

- налог на имущество организации

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог

3 – местные:

- земельных

- налог на имущество физических лиц.

Федеральные налоги устанавливаются решениями органами власти и они обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги вводятся в действие законом субъекта РФ и обязателен к уплате соответствующего субъекта РФ.

Местные налоги вводятся в действие решениями органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

По способу взимания (по месту формирования источника выплаты) налоги подразделяются на:

1 – прямые – налоги, которые прямо не включаются в цену товара, а имеют прямое налогообложение (доход, имущество).

- реальные – взимаются с юридических лиц

- личные – относятся к физическому лицу (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)

2 – косвенные – относятся налоги, которые входят прямо в цену товара. К ним относятся:

- НДС

- акцизы

По субъекту налога (налогоплательщику) налоги делятся на:

1 – налоги с физических лиц

2 – налоги с юридических лиц

3 – смешенные налоги (транспортный, земельный).

По объектам налогообложения:

- объектом признаются операции по реализации (налог на добычу полезных ископаемых)

- имущество (налог на имущество организации, налог на имущество физических лиц, земельный налог)

- прибыль (налог на прибыль организации)

- доход (налог на доходы физических лиц)

- средства потребления (транспортный налог)

- стоимость реализованной продукции (НДС, акцизы).

По методу обложения (виду ставки):

1 – твердая – устанавливаются на единицу налоговой базы (ставки акцизов)

2 – пропорциональные – устанавливаются в процентах налоговой базы (практически все остальные налоги)

3 – прогрессивные (с увеличением налоговой ставки)

4 – регрессивные (уменьшение налоговой ставки). Данных ставок в настоящее время нет.

По назначению:

1 – целевые

2 – общие

В настоящее время данная классификация не актуальна.

По праву использованию сумм налоговых поступлений:

1 – собственные

2 – регулирующие

По источнику уплаты:

1 – выручка

2 – затраты

3 – заработная плата

4 – индивидуальный доход

5 – прибыль

Налогоплательщики (ст.19 НК РФ) – организации и физические лица, на которые возложены обязанности уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговые агенты (ст.24) – лица, на которых возложена обязанность исчисления и удержания средств у налогоплательщика и перечисление их в бюджет РФ.

Законный представитель налогоплательщика (ст. 27) – лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (ст. 29) – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Объект налогообложения (ст. 38) – реализация товаров (работ, услуг), имущество. Прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Доход (ст. 41) – экономическая выгод в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» НК РФ.