ДИСЦИПЛИНА: Налогообложение и налоги

КАФЕДРА: Финансы и кредит

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: кэн., доц. Супонева Светлана Вячеславовна

ЗАЧЕТ (54)

Иметь НК РФ

Наличие лекций для зачета

ЛЕКЦИЯ 1

ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

История налогов возникла с возникновением государства, когда государству потребовались средства. В развитии налогообложении выделяют 3 этапа:

1 – древние и средние века.

Характерны неразвитость и случайный характер. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную систему. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствие, фуражом, снаряжением для армии.

В Римской империи, в Афинах в мирное время налогов не было. И их взимание было обусловлено введением военного времени.

По мере развития и укрепления товарно-денежные отношений, налоги постепенно принимают исключительно денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание армии, на возведение укреплений вокруг городов, то со временем, налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

Одной из первых организованных налоговых систем является налоговая система древнего Рима. Граждане Рима облагались налогом в соответствии со своим достатком, на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении.

В 4-3 вв. до н.э. развитие налоговой системы привело к развитию общегосударственных и местных налогов. В 1 в н.э. императором Августом Октавианом была проведена налоговая реформа, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Появились и косвенные налоги: налог с оборота, налог с оборота при торговле рабами и другие. Общее количество налоговых платежей в древнем Риме достигало около 2тыс.

2 – 17-18 века.

В этот период налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. Происходит формирование первых налоговых систем, включающий косвенные налоговые системы. Особую роль играли акцизы, взимаемые у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушной и подоходные налоги. В этот же период начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит. В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народа» он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

3 – с 19 века.

Отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. В этом этапе происходит становление научно-теоретических воззрений и методик налогообложения.

Вообще, под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сущности и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической системе общества.

Общая теория налогов

1 – теория обмена. Основа: возмездный характер налогообложения. Суть теории заключается в том, что через налог граждане покупают у государства услуги по охране от нападения, поддержания порядка и т.д. Создавалось впечатление, что за пошлины и сборы покупалось военная и юридическая защита, как будто, между королем и подданными заключался договор. Разновидностью этой теории является атомистическая теория. Основателями этой теории: Себостьен Де Вобан «Теория общественного договора», Шарль Монтескье «Теория публичного договора». Теория признает, что налог есть признание между народом и государства. Налог выступал ценой общества за выгодой и мир гражданам.

2 – теория наслаждения. Сформулировал ее швейцарский экономист Сисмонде. Согласно этой теории, налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения: от общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности.

3 – теория налога как страховой премии. Основоположники: французский деятель: Адольф Тьер, английский экономист: Джон Мак-Куллох. По их мнению, налоги – страховой платеж, который уплачивается подданными государству. На случай наступления какого-либо риска. Однако, в отличии от истинного страхования, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступления страхового случая получить сумму возмещения, а для того, чтобы профинансировать затраты правительства по обеспечению обороны и правопорядка.

4 – классическая теория налогов. Основоположники: Адам Смит и Давид Рикардо. Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, который должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом, какая-либо иная роль как то: регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги налогам не отводилась. Противоположность этой теории – кейнсианская теория.

5 – кейнсианская теория. Основоположник: Джон Кейнс. Основная мысль этой теории состоит в том, что: налоги являются главным рычагом регулирования экономики.

6 – налоговая теория монетаризма. Основана на количественной теории денег. Регулирование экономикой осуществляется через денежное обращение. Через налоги взимается излишнее количество денег.

Советская финансовая наука с 20-х годов придерживалась определению, господствовавшем в западной финансовой науки и определяла налоги следующим образом: налогами называются принудительные сборы, взимаемые государством или уполномоченными им публично-правовыми органами в силу права верховенства без какого-либо эквивалента со стороны государства, на основании изданного закона и идущего на покрытие общегосударственных потребностей.

В настоящее время существует понятие налогов, закрепленное в налоговом кодексе ст.8.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).