Особенности составления договора подряда и его отражение в бухгалтерском и налоговом учете

1.Юридический анализ договора подряда

2.Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору подряда у подрядчика

3.Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору подряда у заказчика

4.Документальное оформление операций по исполнению договора строительного подряда

1.ГК РФ предусматривает следующие виды договоров подряда:

- Бытовой,

- строительный,

- на выполнение проектных и изыскательских работ

- подрядные работы для государственных нужд

Договоры бытового и строительного подряда имеют место в хозяйственной деятельности практически всех организаций. К бытовому подряду относится договор на уборку территорий, погрузку-разгрузку, ремонт оргтехники, брошюровка документов и т.д.

Указанные работы могут выполняться как юридическими, так и физическими лицами.

При заключении договора с физическим лицом, он относится к гражданско-правовым договорам.

Особенностью договоров строительного подряда является наличие у подрядчика допуска к определенным работам, которые оформляются на основе членства в СРО (с 1 января 2011 года отменено лицензирование по строительной деятельности). Наиболее сложными являются договоры на модернизацию, реконструкцию зданий и сооружений и их капитальное строительство, так как содержит большое число приложений. Чрезвычайно важным в целях бухгалтерского и налогового учета является правильность классификации сделки по договору строительного подряда: текущий ремонт, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, достройка, дооборудование. Принцип разделения расходов на текущий, капитальный ремонт или иные улучшения имущества капитального характера ( отделимые и неотделимые улучшения), отсутствует в законодательных и нормативных актах по бухгалтерскому учету и налогообложению, поэтому такой принцип должен быть разработан технической службой организации в рамках системы планово-предупредительных ремонтов и закреплен во внутреннем локальном акте организации.

Правила бухгалтерского и налогового учета расходов на ремонт и расходов капитального характера имеют существенные отличия.

В соответствии с п.14 ПБУ6/01 в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ОС изменяется их стоимость. В то время, как расходы на ремонт, согласно ПБУ 10/99 включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Аналогичный порядок учета применялся и для целей налогообложения прибыли до 1 января 2006 года. С 1 января 2006 года в налоговом учете введено понятие «амортизационной премии».

С указанной даты в составе расходов отчетного (налогового периода) разрешается учитывать расходы на капитальные вложения в размере не более 30% (по объектам 3-7 амортизационных групп) и 10% по другим амортизационным группам расходов, понесенных в случаях модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, технического перевооружения ОС. Амортизационная премия признается в расходах того периода, в котором произошло увеличение стоимости объекта (Д01 К08) (в составе косвенных расходов), оставшуюся часть расходов капитального характера будет признаваться в налоговом учете по мере начисления амортизации.

Основным документом, в котором ведется учет выполняемых строительно-монтажных работ, является общий журнал работ (КС-6), который ведется в течение всего периода выполнения работ.