4.12. Налог на имущество организаций
Тесты и задачи
Тесты
4.12.1. Налог на имущество организаций устанавливается:
а) Налоговым кодексом РФ;
б) законами субъектов РФ;
в) Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
4.12.2. Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться дополнительные налоговые льготы:
а) нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;
б) да, но в рамках Налогового кодекса РФ;
в) да, в любых утвержденных законодательным органом субъекта РФ.
4.12.3. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;
б) российские и иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества на территории РФ;
в) исключительно только российские организации.
4.12.4. Объектом налогообложения для российских организаций признается:
а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
4.12.5. Объект налогообложения для иностранных организаций, действующих на территории РФ через постоянные представительства, — это:
а) движимое и недвижимое имущество;
б) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
в) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
4.12.6. Земельные участки и иные объекты природопользования признаются объектами налогообложения:
а) да;
б) нет;
в) да или нет, в соответствии с законами субъектов РФ.
4.12.7. При определении налоговой базы имущество учитывается:
а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами, установленными гл. 25 Налогового кодекса РФ;
б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденного в учетной политике организации;
в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденного в учетной политике организации.
4.12.8. В какой срок органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества организаций, обязаны сообщить в налоговые органы об их инвентаризационный стоимости в течение:
а) 30 дней со дня произведенной оценки (переоценки) объектов;
б) 30 дней после окончания финансового года;
в) 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
4.12.9. Налог по объекту недвижимого имущества, расположенному на территории другого субъекта РФ, исчисляется:
а) пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ к общей стоимости недвижимости организации;
б) отдельно и расчеты принимаются в соответствующем субъекте РФ;
в) в общей сумме налога на имущество организации в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории РФ.
4.12.10. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления:
а) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
б) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, уменьшенное на единицу;
в) суммы полученной в результате деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
4.12.11. Исчисляет и уплачивает налог на имущество, приобретенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности в рамках договора простого товарищества:
а) участник, ведущий общие дела;
б) каждый участник договора простого товарищества строго пропорционально его вкладу в общее дело;
в) все участники договора простого товарищества в доле, определенной условиями договора.
4.12.12. Подлежит ли имущество, переданное в доверительное управление, налогообложению:
а) нет;
б) да, если это оговорено договором доверительного управления;
в) да, у учредителя доверительного управления.
4.12.13. Налоговые ставки налога на имущество организаций:
а) установлены для всех категорий организаций в размере 2 %;
б) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %;
в) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2 %.
4.12.14. От налогообложения на имущество освобождены:
а) научно-исследовательские организации;
б) организаций — в отношении жилищно-коммунальных объектов;
в) религиозные организации — в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности.
4.12.15. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам в сроки:
а) в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода;
б) в течение 20 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
в) не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
4.12.16. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее:
а) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4.12.17. Авансовые платежи по налогу рассчитываются:
а) как 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной в соответствии по правилам гл. 30 Налогового кодекса РФ;
б) как часть произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса РФ. Размер части зависит от периода — за один квартал — 3, за полугодие — 6, за 9 мес. — 9;
в) как произведение налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса РФ.
Задачи
При решении приведенных далее задач необходимо учитывать, что в расчете налога на имущество используются не все указанные данные в условиях.
4.12.1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
|||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
|
Основные фонды |
32460 |
32740 |
32740 |
32740 |
Износ основных фондов |
14500 |
14650 |
14700 |
14750 |
Нематериальные активы |
22670 |
22670 |
22670 |
22670 |
Износ нематериальных активов |
8700 |
8950 |
9200 |
9450 |
Производственные запасы |
21700 |
26380 |
21300 |
20000 |
Готовая продукция |
8760 |
11900 |
35000 |
34700 |
Товары |
4390 |
5670 |
5670 |
3890 |
Прочие запасы и затраты |
1200 |
1240 |
1200 |
200 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчетного года.
4.12.2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций (исходные данные в течение каждого квартала не менялись). Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
|
Основные фонды |
48695 |
48950 |
48950 |
Износ основных фондов |
15800 |
1630 |
1630 |
Нематериальные активы |
32140 |
32140 |
32140 |
Износ нематериальных активов |
7600 |
7600 |
7600 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие отчетного года.
4.12.3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
|||
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
|
Основные фонды |
52470 |
52740 |
52740 |
52740 |
Износ основных фондов |
12600 |
14620 |
14910 |
15710 |
Готовая продукция |
8760 |
11900 |
14280 |
13240 |
Товары |
4390 |
5670 |
3150 |
7890 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за III квартал.
4.12.4. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
|
Основные фонды |
87000 |
87000 |
86000 |
85000 |
85500 |
98000 |
132000 |
Износ основных фондов |
12300 |
12400 |
14100 |
15100 |
16600 |
19100 |
19400 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за 1-е полугодие отчетного года.
4.12.5. Ставка налога на имущество организации составляет 2 %:
Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал налогового периода.
Показатель |
Дата |
||||
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
|
Основные фонды |
55800 |
56780 |
54860 |
53670 |
50090 |
Износ основных фондов |
12360 |
12700 |
11880 |
10970 |
9760 |
Товары |
51320 |
53900 |
52000 |
51090 |
50900 |
Прочие запасы и затраты |
5420 |
6790 |
7600 |
5760 |
4230 |
4.12.6. Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2 % (данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись):
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
30460 |
30570 |
30670 |
30420 |
40060 |
Износ основных фондов |
2450 |
2560 |
2780 |
2390 |
3070 |
Готовая продукция |
1289 |
1346 |
1378 |
1870 |
2390 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.12.7. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
82390 |
84211 |
86999 |
91345 |
92411 |
Износ основных фондов |
53121 |
53467 |
53897 |
54311 |
54822 |
Нематериальные активы |
12356 |
12356 |
12356 |
12356 |
12356 |
Износ нематериальных активов |
8400 |
8600 |
8800 |
9000 |
9200 |
Производственные запасы |
31245 |
31456 |
32467 |
33456 |
34578 |
Незавершенное производство |
21300 |
22345 |
22456 |
23587 |
24098 |
Готовая продукция |
42311 |
44573 |
45879 |
46098 |
46769 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.12.8. Ставка налога на имущество организаций составляет 2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
24355 |
24355 |
24657 |
24798 |
24311 |
Износ основных фондов |
4155 |
4688 |
4708 |
4809 |
4201 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.12.9. Ставка налога на имущество организаций составляет 2 %. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
|
Основные фонды |
11780 |
12098 |
12300 |
12809 |
12909 |
Износ основных фондов |
7007 |
7089 |
7344 |
7533 |
7891 |
Нематериальные активы |
5000 |
5000 |
5500 |
5500 |
6000 |
Износ нематериальных активов |
3450 |
3560 |
4002 |
4302 |
4005 |
Производственные запасы |
555 |
567 |
582 |
590 |
601 |
Готовая продукция |
2304 |
5000 |
5600 |
6077 |
8019 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.
4.12.10. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
|
Основные фонды |
34988 |
31900 |
28906 |
28700 |
11333 |
Износ основных фондов |
4900 |
4980 |
3355 |
3600 |
2877 |
Производственные запасы |
888 |
864 |
879 |
809 |
806 |
Незавершенное производство |
66 |
67 |
89 |
50 |
55 |
Рассчитайте налог на имущество за 4 месяца отчетного года.
4.12.11. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Стоимостные показатели имущества организации следующие (данные в отчетный период не менялись), тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
63800 |
63800 |
68750 |
68750 |
79000 |
В том числе турбаза |
311 |
311 |
311 |
311 |
311 |
Износ основных фондов |
12410 |
11750 |
10380 |
13410 |
14600 |
Остаток в кассе |
3000 |
4500 |
6000 |
2850 |
3210 |
Производственные запасы |
2500 |
2800 |
1850 |
1790 |
2870 |
Прибыль |
1000 |
1200 |
1600 |
800 |
1250 |
Готовая продукция |
2256 |
3760 |
2862 |
2906 |
3008 |
Товары на складе |
6000 |
4860 |
4984 |
5872 |
6006 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за IV квартал отчетного года.
4.12.12. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
82390 |
84566 |
88966 |
87988 |
90660 |
Износ основных фондов |
6770 |
6778 |
6911 |
7200 |
7320 |
Производственные запасы |
12341 |
12356 |
13209 |
13008 |
23156 |
Готовая продукция |
54309 |
60908 |
63760 |
65900 |
66786 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал отчетного года.
4.12.13. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
23450 |
24563 |
25634 |
23111 |
20009 |
Износ основных фондов |
2243 |
2312 |
2582 |
2594 |
1984 |
Товары на складе |
233 |
344 |
501 |
989 |
766 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчетного года.
4.12.14. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись, тыс. руб..
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Основные фонды |
42560 |
44800 |
44820 |
46300 |
44500 |
В том числе: станки жилой фонд офисное оборудование |
30500 8300 3760 |
32650 8400 3750 |
31700 8500 4620 |
31520 8200 6580 |
30780 8150 5570 |
Износ станков |
21100 |
22150 |
22300 |
22450 |
22600 |
Показатель |
Дата |
||||
01.01 |
01.04 |
01.07 |
01.10 |
01.01 |
|
Износ жилого фонда |
3000 |
3000 |
3520 |
3540 |
3800 |
Износ офисного оборудования |
820 |
840 |
830 |
850 |
840 |
Производственные запасы |
14560 |
13750 |
14200 |
14680 |
13900 |
Готовая продукция |
22000 |
23000 |
24500 |
26750 |
2550 |
Товары на складе |
14200 |
14600 |
14750 |
14300 |
14200 |
Необходимо рассчитать налог на имущество за год.