11

Методические указания

Целью практической работы является систематизация полученных в ходе изучения курса «Бухгалтерский финансовый учет» теоретических знаний, приобретенных практических навыков по организации и ведению бухгалтерского учета в коммерческих организациях и составлению бухгалтерской отчетности. Практическая работа должна быть выполнена с использованием законодательных актов и нормативных документов, регламентирующих деятельность хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм.

Для отражения хозяйственных операций следует:

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета на основе выписки из Главной книги и расшифровок по счетам.

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций. Произвести необходимые расчеты.

3. Сделать записи по счетам, подсчитать обороты, вывести конечное сальдо по счетам синтетического и аналитического учета.

4. Обобщить итоги оборотов по счетам синтетического учета в оборотно - сальдовой ведомости.

5. Составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Краткие сведения об организации

Наименование организации – ОАО «Лист», ИНН 7702556398, ОКПО – 00355300

Адрес организации:125993, г. Москва, ул. Правды, 18.

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16)

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество (код по ОКОПФ - 65)

Вид деятельности: производство продукции (код по ОКВЭД – 37.17)

ОАО «Лист» имеет два основных цеха: № 1 – механический, № 2 – сборочный, вспомогательный цех – ремонтный. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Выписка из приказа об учетной политике оао «Лист» в 2006 г. Для целей бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по договорным ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом.

3. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на расходы отчетного периода.

4. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

5. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

6. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

7. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

СОСТОЯНИЕ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОАО «ЛИСТ» НА 1 ДЕКАБРЯ 200__ Г.

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
01	Основные средства	4 054 650
02	Амортизация основных средств	2 419 170
04	Нематериальные активы	145 000
05	Амортизация нематериальных активов	25 015
09	Отложенные налоговые активы	82 320
10	Материалы	1 397 500
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	71 000
19-3	НДС по приобретенным МПЗ	239 914
20	Основное производство (изделие «А»)	33 090
43	Готовая продукция	666 673
50	Касса	7 300
51	Расчетные счета	448 349
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140 000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	843 104
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	327 970
62-2	Расчеты по авансам полученным	236 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	679 870
68	Расчеты по налогам и сборам в том числе:	155 286
68-1	НДС	110 400
68-2	Налог на прибыль	32 686
68-3	НДФЛ	12 200
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в том числе:	51 700
69-1-1	Фонд социального страхования	5 574
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев	2 090
69-2	Пенсионный фонд	39 019
69-3-1	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	279
69-3-2	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	4 738
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	213 475
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30 000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	28 726
77	Отложенные налоговые обязательства	11 760
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	150 000
83	Добавочный капитал	738 212
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе:	523 401
84-2	Нераспределенная прибыль в обращении	462 492
84-3	Нераспределенная прибыль в использовании	60 909
90-1	Выручка	9 150 800
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217
90-3	НДС	1 525 133
90-5	Общехозяйственные расходы	503 942
90-6	Коммерческие расходы	181 400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108
91-1	Прочие доходы	250 760
91-2	Прочие расходы	197 353
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	53 407
99	Прибыли и убытки	699 647