Глоссарий

Автоматическая налогово-бюджетная политика – изменения государственных закупок и заказов и чистых налогов, связанные с изменениями реального объема выпуска продукции, уровня цен и процентных ставок.

Автоматические стабилизаторы – 1) механизм, позволяющий снизить амплитуду экономических колебаний, не прибегая к частым изменениям экономической политики; 2) автоматическая форма фискальной политики государства, основанная на обеспечении налоговой системой бюджетных поступлений в зависимости от уровня экономической активности экономических субъектов.

Антиинфляционная политика предложения – макроэкономическая политика, направленная на увеличение естественного уровня национального продукта с целью сокращения уровня инфляции. Основным инструментом такой политики является сокращение предельной ставки налогообложения в целях стимулирования роста объема выпуска.

Ацикличный – экономический показатель конъюнктурного цикла, изменяющийся в направлении, которое не совпадает с ходом экономического цикла. Ациклические показатели не связаны с фазами экономического цикла.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке.

Гармонизация налогов – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Гармонизация налогов проявляется в создании таможенных союзов, объединяющих ряд государств, проводящих единую таможенную политику.

Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога; например, по подоходному налогу (в РФ таковым является налог на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения выступает рубль дохода; по земельному налогу – гектар, сотка.

Дискреционная фискальная политика – политика правительства по изменению размеров государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета, нацеленная на изменение уровня занятости, объема выпуска и темпов инфляции.

Источник налога – доход субъекта налога, из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль организаций).

Инфляционный налог – издержки, которые вынуждены нести держатели денежных средств в результате инфляции, поскольку денежные остатки теряют свою стоимость по мере роста уровня цен; доход извлекаемый государством в результате выпуска в обращение дополнительного количества денег.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К₁ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли.

К₂ – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и пр.

К₃ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Кривая Лаффера – колоколообразная кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений. При этом существует такая налоговая ставка, при которой налоговые поступления достигают максимума. В экономике предложения считается, что снижение очень высоких ставок налогообложения приводит к увеличению налоговых поступлений. Более низкие налоговые ставки стимулируют людей работать более напряженно, получать большие доходы, что обеспечивает возрастающие налоговые поступления.

Механизм – система передачи, преобразования чего-либо.

Мультипликатор сбалансированности бюджета – равное увеличение государственных расходов и налогов приводящее к увеличению дохода на величину, равную приросту государственных расходов и налогов.

Мультипликатор чистых налогов – числовой коэффициент, показывающий во сколько раз конечная сумма прироста/сокращения планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов. Сокращение чистых налогов означает либо сокращение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению. Мультипликатор чистых налогов = мультипликатор расходов - 1.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая база – денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

Налоговая льгота – снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы: введение необлагаемого минимума (т.е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Налоговая политика – система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая система – построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Налоговая стратегия – налоговая политика, проводимая на перспективу, долгосрочный период.

Налоговая тактика – налоговая политика, ориентированная на текущий момент.

Налоговое бремя – в широком смысле – общая сумма уплачиваемых налогов. Налоговое бремя – в узком смысле – уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов и отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на принцип налогообложения получаемых благ и на принцип платежеспособности.

Налоговое право – совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений. В налоговом праве предусматриваются специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регулирующие порядок исчисления, взимания, отмены налога; сроки уплаты; льготы; ответственность плательщиков; порядок обжалования действий налоговых органов.

Налоговое регулирование – меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых ставок и льгот, повышения или понижения общего уровня налогообложения и отчислений в бюджет.

Налоговые льготы – частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Обычно налоговые льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность в интересах государства, предприятий и предпринимателей малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.

Налоговый тормоз – сдерживание экономического роста и внутреннего спроса с целью борьбы с инфляцией путем повышения налогов.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Налоговый мультипликатор – отношение изменения реального национального дохода к вызвавшему его изменению налогов.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налогообложение – определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов управления.

Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога – покупатель товара.

Объект налога – доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (это могут быть заработная плата, прибыль, дивиденды, ренты, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и др.).

Однократность налогообложения – принцип, согласно которому один и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз за установленный законом период налогообложения.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Рестрикционная (контрактивная) фискальная политика – политика государства, направленная на увеличение налогов и снижения государственных расходов или на определенное сочетание этого (вследствие различия величины мультипликатора связанного с государственными расходами и налогами).

Социальная политика государства – деятельность государства по управлению развитием социальной сферы общества, нацеленная на удовлетворение интересов и потребностей общества.

Стабилизационная политика – экономическая политика государства, нацеленная на сокращение циклических колебаний уровня инфляции и безработицы и создание экономической конъюнктуры, благоприятной для экономического роста; государственная политика по поддержанию объема производства и занятости на естественном уровне.

Стабилизационный фонд Российской Федерации – часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть (марки «Юралс»), подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Базовая цена рассчитывается исходя из средней цены на нефть за ряд лет. В 2005 году она была принята за 20 долл. США за один баррель, что эквивалентно 146 долл. США.

Источниками формирования Стабилизационного фонда являются:

1. дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;

2. остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего года;

3. доходы, полученные от размещения средств Стабилизационного фонда.

Средства Стабилизационного фонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств фонда превышает 500 млрд. руб. В частности, средства фонда могут быть использованы на досрочное погашение государственного долга. Управление средствами Стабилизационного фонда осуществляется Министерством финансов РФ в соответствии с порядком, который определяется Правительством РФ. Средства фонда размещаются в ЦБ России, в долговые обязательства иностранных государств в соответствии с перечнем, который утверждает Правительство РФ. Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в фонд и их использовании.

Ставка налога – размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяю ставки маржинальные (непосредственно указываются в нормативном акте о налоге); фактические (определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе); фактические (определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе); экономические (исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Структурный дефицит – дефицит государственного бюджет, рассчитываемый для условий полной занятости; разность между текущими государственными доходами и расходами, которые бы имели место в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения.

Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.

Тарифное регулирование – фискальный способ управления экономическими процессами с помощью налогов.

Теорема Хаавельмо – утверждение, по которому финансирование прироста государственных расходов за счет увеличения налоговых поступлений приводит к приросту национального дохода в размере, равном первоначальному приросту государственных расходов.

Торговая политика – самостоятельное направление бюджетно-налоговой политики правительства, нацеленное на стимулирование экспорта или импорта товаров и услуг посредством налогов, субсидий и пр.

Финансовый механизм – система организации, регулирования и планирования финансовых отношений, способов формирования и использования финансовых ресурсов.

Фискальная политика – регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом, налогами и другими финансовыми возможностями. Различают два вида фискальной политики: дискреционную и автоматическую. Фискальная политика является одним из четырех основных макроэкономических инструментов и опирается на способность правительственных закупок, налогов и трансфертных платежей влиять на национальный доход и реальный ВНП.

Фискальный тормоз – сдерживание развития экономических процессов путем увеличения налогов.

Чистые налоги – разность между доходом правительства, полученным от взимания налогов и правительственными трансфертными платежами.

Экспансионистская (стимулирующая) фискальная политика – увеличение государственных расходов и снижение налогов. Возможно также увеличение расходов за счет увеличение налогового бремени вследствие того, что положительный мультипликативный эффект от увеличения государственных расходов больше отрицательного мультипликативного эффекта от роста налогов. В краткосрочном периоде такая политика сокращает спад производства за счет дефицитного финансирования.

Эффект Оливера-Танзи – сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет в условиях роста инфляции; выражает снижение налогового бремени в результате роста инфляции.

ТЕСТ

1. Бремя налога на добавленную стоимость ложится:

а) на производителей;

б) на потребителей;

в) на импортеров;

г) на экспортеров.

2. Совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением:

а) налоговый механизм;

б) налоговая тактика;

в) налоговая стратегия;

г) налоговая система.

3. Налог на прибыль организаций в России равен:

а) 13%;

б) 18%;

в) 20%;

г) 24%;

д) 35%;

е) нет правильного ответа.

4. Единый социальный налог в России равен:

а) 13%;

б) 24%;

в) 26%;

г) 35,6%;

д) нет правильного ответа.

5. Основная ставка налога на добавленную стоимость:

а) 5%;

б) 10%;

в) 13%;

г) 16%;

е) 18%;

ж) 20%;

з) 24 %;

и) нет правильного ответа.

6. При упрощенной системе налогообложения (если объектом налогообложения являются доходы) ставка налога равна:

а) 1%;

б) 6%;

в) 13%;

г) 15%;

д) 24%.

7. При упрощенной системе налогообложения (если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов) ставка налога равна:

а) 1%;

б) 6%;

в) 13%;

г) 15%;

д) 24%.

8. Сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет в условиях инфляции с целью снижения налогового бремени получило название:

а) эффект Манделла-Тобина;

б) эффект Оливера-Танзи;

в) эффект Кейнса;

г) эффект Пигу;

д) эффект Фишера;

е) эффект храповика.

9. Финансирование прироста государственных расходов за счет увеличения налоговых поступлений:

а) приводит к приросту национального дохода в размере, равном первоначальному приросту государственных расходов;

б) приводит к снижению национального дохода в размере, равном увеличению налоговых поступлений в бюджет;

в) оставляет объем национального дохода без изменений;

10. Кривая, показывающая зависимость между ставкой налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений:

а) кривая Лоренца;

б) кривая Лаффера;

в) кривая Филлипса;

г) кривая IS;

д) кривая LM.

11. Налоговая политика государства - это:

а) составная часть финансовой политики государства;

б) составная часть денежно-кредитной политики;

в) политика не входящая в состав финансовой и денежно-кредитной политики.

12. Мировой практикой установлено, что максимально возможный уровень изъятия добавленной стоимости через налоговую систему не должен превышать:

а) 10%;

б) 20%;

в) 30%;

г) 35%;

д) 50%.

13. Наибольшее поступление в бюджетную систему РФ дает следующий налог:

а) налог на прибыль;

б) налог на добычу полезных ископаемых;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на добавленную стоимость;

д) налог на имущество организаций;

е) единый социальный налог.

14. Фискальная политика государства связанная с увеличением налогов и снижением государственных расходов или сочетанием этих мер, чтобы ограничить инфляционный рост экономики называется:

а) экспансионистской;

б) рестрикционной;

в) контрактивной;

г) автоматической.

15. Налоговый мультипликатор - это:

а) коэффициент, показывающий связь между увеличением (уменьшением) инвестиций и изменением объема налоговых изъятий;

б) отношение изменения налоговых поступлений в бюджет к изменению объема ВВП;

в) отношение изменения реального дохода к вызвавшему его изменению налогов.

16. Налоговый вычеты:

а) увеличивают налоговое бремя налогоплательщиков;

б) уменьшают налоговое бремя налогоплательщиков;

в) не оказывают никакого влияния благосостояние налогоплательщиков.

17. Основным источником пополнения бюджетов в РФ выступают:

а) налоги с юридических лиц;

б) налоги с физических лиц.

18. Необходимость множественности налоговых платежей обоснована:

а) А. Смитом;

б) Д. Рикардо;

в) К. Марксом;

г) Дж. Кейнсом;

д) Ш. Монтескье;

е). Дж. Тобином.

19. Установление высокого налогового бремени обосновывается в:

а) кейнсианской теории;

б) неоклассической теории.

20. Современная налоговая политика в России в целом:

а) направлена на снижение налоговой нагрузки на бизнес;

б) направлена на увеличение налоговой нагрузки на бизнес;

в) не касается изменения налоговой нагрузки на бизнес.