- •Тема 2. Податок на додану вартість План
- •1. Сутність податку на додану вартість
- •Переваги та недоліки податку на додану вартість
- •2. Платники податку та порядок їх реєстрації
- •3. Об’єкт та база оподаткування
- •4. Розміри ставок податку
- •5. Документальне оформлення операцій з пдв
- •6. Порядок обчислення і сплати пдв
- •7. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •8. Операції, звільнені від оподаткування
- •9. Податковий кредит
- •10. Податкова накладна
- •11. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Тема 4. Податок на прибуток підприємств План
- •Сутність податку на прибуток підприємств
- •2. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування
- •5. Склад витрат та порядок їх визначення
- •6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •7. Об’єкт амортизації
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Ставки податку та пільги щодо оподаткування
- •Звільнення від оподаткування
- •9. Порядок обчислення податку та звітність платників податку
- •10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб План
- •1. Суть податку на доходи фізичних осіб
- •Платники податку, база та об’єкт оподаткування Платники податку - фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- •Загальний оподаткований дохід фізичних осіб
- •4. Доходи, що не є об’єктом оподаткування
- •5. Податкова знижка Право платника податку на податкову знижку
- •Обмеження права на нарахування податкової знижки
- •6. Податкові соціальні пільги
- •7.Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету
- •8. Особливості оподаткуванн доходів, одержаних з інших джерел
- •1. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
- •2. Оподаткування інвестиційного прибутку
6. Порядок обчислення і сплати пдв
ПДВ – це складний податок, який передбачає існування податкових зобов’язань щодо ПДВ і сум, що підлягають сплаті ПДВ до бюджету.
Механізм обчислення ПДВ базується на співставленні сум податкового зобов’язання і сум податкового кредиту.
Податкове зобов’язання – це загальна сума податку одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.
Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.
Важливим елементом у механізмі сплати ПДВ є дата виникнення податкових зобов’язань.
Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку;
- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації.
У разі постачання товарів або послуг з використанням торговельних автоматів або іншого подібного устаткування, що не передбачає наявності касового апарата, контрольованого уповноваженою на це фізичною особою, датою виникнення податкових зобов'язань вважається дата виймання з таких торговельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки.
У разі постачання товарів за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) відсотків, датою збільшення податкових зобов'язань у частині таких відсотків вважається дата їх нарахування згідно з умовами відповідного договору.
У разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків, датою збільшення податкових зобов'язань вважається дата, що засвідчує факт постачання платником податку товарів/послуг покупцю, оформлена податковою накладною, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше.
Датою виникнення податкових зобов'язань орендодавця (лізингодавця) для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичної передачі об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу).
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
Датою виникнення податкових зобов'язань виконавця довгострокових договорів (контрактів) є дата фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).
У разі якщо платники податку, які постачають теплову енергію, газ природний (крім скрапленого), надають послуги з водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, іншим подібним платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості (далі - ЖЕКи), датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування коштів на банківський рахунок платника податку, а датою виникнення права на податковий кредит є дата списання коштів з банківського рахунка в оплату придбаних товарів/послуг.