8. Особливості оподаткуванн доходів, одержаних з інших джерел

1. Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)

Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

2. Оподаткування інвестиційного прибутку

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу.

Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

3. Оподаткування роялті

4.Оподаткування процентів

5. Оподаткування дивідендів.

6. Оподаткування виграшів та призів.

7.Оподаткування благодійної допомоги.

8. Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя ( у тому числі страхування довічних пенсій), недержавного пенсійного забезпечення, пенсійних вкладів та за договорами довірчого управління.

9. Оподаткування суми надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, неповернутої у встановлений строк.

10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

11. Оподаткування іноземних доходів.

12. Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами у вигляді плати відсотків, що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки.

9.Податкова звітність та податкові санкції

Податковим Кодексом України передбачено обов’язок платників податку з доходів фізичних осіб подавати до податкового органу річну декларацію про майновий ста і доходи. Але подає її в обов’язковому порядку обмежена кількість громадян. Декларацію можуть не подавати громадяни, які одержують доходи винятково від податкових агентів, зобов’язаних звітувати по податку з доходів фізичних осіб в установленому порядку. Тобто громадяни, які одержують доходи тільки у вигляді заробітної плати, декларацію можуть не подавати взагалі. Причому незалежно від розміру заробітної плати, отриманої за сумісництвом.

Проте ті платники, які хочуть скористатися правом на податковий кредит, повинні подавати декларацію, як зазначалось раніше. Інакше про податковий кредит доведеться забути – на наступний рік він не переноситься. До декларації повинні бути додані документи, які підтверджують факт понесення витрат, що надають право на податковий кредит.

Термін подання податкової декларації фізичними особами з податку на доходи фізичних осіб установлено до 1 квітня року, що настає за звітним. Декларація може бути заповнена як самим платником особисто, так і уповноваженою особою.

Звітність податку на дозоди фізичних осіб:

1. Платники податку – річна декларація, що подається в установлені строки;

2. Податковий агент – податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку (ф. № 1-ДФ). Сплачують щоквартально, протягом 40 календарних днів, наступним за останнім календарним днем звітного періоду

Відповідальність за сплату податку з доходів фізичних осіб визначає ст.. 20 Закону № 889 і перекладає її на „податкових агентів” – юридичних і фізичних осіб, що повинні стягувати податок з виплачених доходів. Це підприємства, що сплачують зарплату, нотаріуси, які засвідчують договори купівлі-продажу та оренду, а також банки, що нараховують відсотки за депозитними виплатами. Саме вони, а не сам платник податку, відповідає за правильність нарахування податку і своєчасність його сплати. Тобто, якщо податковий агент виплатив дохід, який підлягає оподаткуванню і з будб-яких причин не утримав або не сплатив з нього податку з доходів, то цей податок повинен буде сплатити не безпосередній платник податку, а сам податковий агент за рахунок власних коштів.

Податкові санкції:

• при затримці до 30 календарних днів, що настає за останнім днем граничного терміну повернення суми зайво сплаченого податку – у розмірі 10% такої суми;

• при затримці від 31 до 90 календарних днів – у розмірі 50%

• при затримці від 91 календарного дня – у розмірі 100%.