Операции, освобождаемые от налогообложения

Ряд операций с подакцизной продукцией подлежит освобождению от налогообложения. К таким операциям в соответствии со ст. 183 относятся:

• реализация подакцизных товаров на экспорт;

• передача подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров между подразделениями одной организации (при условии, что эти подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками);

• первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

• Согласно п. 2 ст. 184 НК, налогоплательщику предоставляется освобождение от уплаты акциза при совершении экспортных операций:

• вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта;

• ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется:

• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки;

• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;

• как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

• А — сумма акциза;

• НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);

• Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

• А — сумма акциза;

• НБ — налоговая база в натуральном выражении;

• Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;

• R — доля в процентах;

• Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Согласно ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

В30,31,32

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.	Ст. 207 НК РФ
Объект налогообложения	Доход, полученный налогоплательщиками: физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ -от источников в РФ. Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ.	Ст. 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Особенности определения налоговой базы: При получении доходов в натуральной форме При получении доходов в виде материальной выгоды По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) В отношении доходов от долевого участия в организации По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках По операциям займа ценными бумагами	Ст. 210-214 НК РФ
Налоговый период	Календарный год	Ст. 216 НК РФ
Налоговые вычеты	Стандартные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты Имущественные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок	Ст. 218-331 НК РФ
Налоговые ставки	13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров  30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых : в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. от осуществления трудовой деятельности участникамиГосударственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; (введен ФЗ от 21.04.2011 N 77-ФЗ) от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%(введен ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ) 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года	Ст. 224 НК РФ
Исчисление налога	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога: налоговыми агентами отдельными категориями физических лиц в отношении отдельных видов доходов	Ст. 225-228 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) . Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические лица в отношении отдельных видов доходов  В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.	Ст. 228-230 НК РФ

В33

Элемент налога	Характеристика							Основание
Налогоплательщики	Лица, производящие выплаты физическим лицам:					Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.		Ст.235 НК РФ
	организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
Объект налогообложения	выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам			выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц		доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.		Ст.236 НК РФ
	Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в текущем отчетном (налоговом) периоде: у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Также налоговым кодексом предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению.
Налоговая база	сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений			сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.		сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.		Ст.237, 238 НК РФ
	налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала года по истечении каждого месяца					Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль
Налоговые льготы	От уплаты налога освобождаются: Организации - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы; Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;							Ст. 239 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период - календарный год  Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.							Ст. 240 НК РФ
Налоговые ставки	Ставки для с/х товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин коренных народов Севера. Ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны. Ставки для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Ставки для остальных лиц, производящих выплаты физическим лицам.					Ставки для индивидуальных предпринимателей Ставки для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.		Ст.241 НК РФ
Исчисление налога	Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет. По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.					Расчет авансовых платежей производится налоговым органом. Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый органЗаявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий год. Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета.		Ст.243 - 245 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числаследующего месяца. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Копию этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.					Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: - за январь-июнь - не позднее 15 июлятекущего года в размере 1/2 годовой суммы ав. платежей; - за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей; - за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей. Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, уплачивается не позднее 15 июлягода, следующего за налоговым периодом. Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшим налоговым периодом.  Данные о налоге с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 мартаследующего года.		Ст.243 - 245 НК РФ

В34

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее страховые взносы) — это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Страховые взносы за физических лиц, работающих по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, уплачивает работодатель.Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ (за себя и за членов КФХ) уплачивают фиксированные взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года.

Субъекты обязательного пенсионного страхования

Страховщик — Пенсионный фонд Российской Федерации. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Страхователи — организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ и просто физические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, облагающиеся страховыми взносами. индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и главы КФХ являются страхователями и по отношению к самим себе, уплачивая фиксированные взносы (страховые взносы уплачиваемые в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года). Иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Застрахованные лица — лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, а также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев.

Указанные лица являются застрахованными лицами, если:

• работают по трудовому договору (в том числе руководители организации, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организации, собственниками их имущества) или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг,а также по договору авторского заказа,

• являются авторами произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательстким лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

• самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой);

• являются членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

• являются членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

• являются священнослужителями;

• относятся к некоторым другим категориям физических лиц, указанным в   федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

[править]Регистрация страхователей

Организации, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, ставятся на учет в территориальных органах Пенсионного фонда при государственной регистрации. Регистрирующий орган (налоговая инспекция) в пятидневный срок со дня государственной регистрации лица обязан представить в Пенсионный фонд данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты ставятся на учет в Пенсионном фондев пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих назначение лица на должность нотариуса, присвоение лицу статуса адвоката.

Физические лица, заключивших трудовые договоры с работниками, а также выплачивающих по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, должны стать на учет по месту постоянного проживания на основании заявления о регистрации, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Обратите внимание, что такими физическими лицами являются также ИП, заключающие подобные договоры. То есть индивидуальный предприниматель состоит на учете в Пенсионном фонде по двум основанием — как страхователь самого себя и как страхователь наёмных работников.

Порядок регистрации страхователей установлен   Постановлением Правления ПФ РФ от 13.10.2008 № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам».

За нарушение сроков постановки на учет в Пенсионный фонд предусмотрен штраф в размере 5000 рублей. Если срок регистрации нарушен более чем на 90 дней, штраф составит 10000 рублей (статья 27   Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

[править]Снятие с учета страхователей

Организации, индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, снимаются с учета в территориальных органах Пенсионного фонда в пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ сведений из регистрирующего органа (налоговой инспекции) об исключении страхователя из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты снимаются с учета в Пенсионном фондев пятидневный срок со дня представления в территориальные органы ПФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере юстиции, сведений, подтверждающих прекращение полномочий нотариуса, прекращение либо приостановление статуса адвоката.

Физические лица, зарегистрированные в ПФ как работодатели (в том числе ИП), снимаются с учета в четырнадцатидневный срок со дня подачи личного заявления о снятии с учета в качестве страхователя.

[править]Объект обложения и база для начисления взносов

См. Страховые взносы на обязательное страхование

[править]Тарифы страховых взносов на 2012 год

Тариф взносов с выплат в пользу физических лиц (работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам)	Всего	Для лиц 1966 года рождения и старше		Для лиц 1967 года рождения и моложе
		страховая часть, в том числе:		страховая часть, в том числе:			накопительная часть
		солидарная	индивидуальная		солидарная	индивидуальная		индивидуальная
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в п.4 ст.33 федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) и (или) применяющие ЕНВД по определенным видам деятельности (в отношении выплат, относящихся к этим видам деятельности)	в пределах 512 000 рублей
	22%	22%		16%			6%
		6%	16%		6%	10%
	свыше 512 000 рублей
	10%	10%		10%			0%
		10%	0%		10%	0%
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН указанные в пп.8 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; НКО, применяющие УСН, указанные в пп. 11 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пп. 12 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ Аптеки на ЕНВД;	в пределах 512 000 рублей
	20%	20%		14%			6%
		4%	16%		4%	10%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%
Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; организации и ИП признаные сельхозпроизводителями; организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; общественные организации инвалидов; некоторых другие категории плательщиков, указанных в пп. 1-3 п.4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ	в пределах 512 000 рублей
	16%	16%		10%			6%
		0%	16%		0%	10%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (пп.13 п.4 ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ	в пределах 512 000 рублей
	22%	22%		16%			6%
		6%	16%		6%	10%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ. Более подробную информацию можно найти в пункте 7 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ	в пределах 512 000 рублей
	20.8%	20.8%		14.8%			6%
		4.8%	16%		4.8%	10%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%
Организации, получившие статус участников проекта "Сколково"	в пределах 512 000 рублей
	14%	14%		8%			6%
		0%	14%		0%	8%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД. Более подробную информацию можно найти в пунктах 4-6 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ	в пределах 512 000 рублей
	8%	8%		2%			6%
		0%	8%		0%	2%
	свыше 512 000 рублей
	0%	0%		0%			0%

[править]Отчетность

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1) представляется в органыПенсионного фонда РФ в срок не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Форма расчета РСВ-1 утверждается Пенсионным фондом.

По страховым взносам в Пенсионный фонд сдается также персонифицированная отчетность. В 2012 году отчетными периодами по персонифицированной отчетности является квартал. Срок представления такой же, как и у формы РСВ-1

В35

В соответствии со статьей 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (которые рассматриваются как плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, должны уплачивать страховые взносы, если: такие выплаты предусмотрены по трудовым договорам; выплаты производятся по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг; выплаты осуществляются по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства. В последнем случае база определяется путем уменьшения суммы доходов, полученных по такому договору, либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, либо на сумму вычета в размерах, прописанных в п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ (например, при создании литературных произведений, научных трудов и разработок доходы можно будет уменьшить на 20%, при создании аудиовизуальных произведений – на 30%, музыкальных произведений – на 25 или 40% в зависимости от вида произведения и так далее). Если выплаты произведены в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг, при расчете базы для начисления страховых взносов их нужно учесть исходя из их стоимости на день выплаты, исчисленной исходя из цен, указанных сторонами договора (а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы и услуги – исходя из государственных регулируемых розничных цен), включая НДС и акцизы. Организации и индивидуальные предприниматели за дату осуществления выплат и иных вознаграждений принимают день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Страховые взносы перестают начисляться с того момента, когда сумма выплат и вознаграждений в пользу физического лица, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, достигнет 415 000 руб. Иными словами, с доходов работников и иных физических лиц, превышающих 415 000 руб. в текущем календарном году, страховые взносы взиматься не будут. Начиная с 2011 года данный "лимит" будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в размере, определяемом Правительством РФ. Страховые взносы, подлежащие уплате в ФСС РФ, нужно начислять только с выплат и вознаграждений по трудовым договорам. Кроме того, как и раньше, страховые взносы во все фонды не начисляются на выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках: – гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права); – договоров, связанных с передачей в пользование имущества или имущественных прав (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства). Также страховые взносы не нужно начислять на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства: – по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; – физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями.

Не нужно начислять страховые взносы с выплат и вознаграждений по договорам с физическими лицами, которые сами являются индивидуальными предпринимателями, ведь они платят страховые взносы "за себя" самостоятельно. То же самое правило будет действовать, в случае если один индивидуальный предприниматель заключил договор гражданско-правового характера на выполнение работ или услуг с другим индивидуальным предпринимателем. Страховые взносы начисляются с любых выплат в пользу работников, даже с тех, которые в соответствии с нормами главы 25 НК РФ не включены в состав расходов в целях налогообложения прибыли. В статье 9 Закона N 212-ФЗ перечислены выплаты и вознаграждения, осуществляемые в пользу физических лиц, которые не нужно облагать страховыми взносами. В соответствии с данной статьей страховыми взносами не облагаются: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные, пособия по уходу за детьми и т.д.); 2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных: – с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; – бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; – оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; – оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; – увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; – возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; – расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; – трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию; – выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: – выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; – выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: – физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; – работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; – работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка; 4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; 6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; 7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (при этом в случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов);  суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума; 9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании; 10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников; 11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период; 12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников; 13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; 14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ; 15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Командировочные расходы (включая суточные) не будут облагаться страховыми взносами в фактическом размере, поскольку в п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ отсылка на нормы, установленные в соответствии с законодательством РФ, приводится только в отношении не подтвержденных документально расходов по найму жилого помещения. Значит, не нужно начислять страховые взносы с суммы суточных (независимо от ее размера), а также с сумм фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов: – на проезд до места назначения и обратно; – на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; – на провоз багажа; – на оплату услуг связи; – на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту; – по найму жилого помещения; - а также со сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов, сборов за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборов за выдачу (получение) виз.

Аналогичный порядок освобождения командировочных расходов от страховых взносов распространен и на выплаты членам совета директоров и другим физическим лицам, находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или иного руководящего органа компании. Можно не облагать страховыми взносами не только суммы, израсходованные работодателем на оплату обучения и повышения квалификации работников, в случае если работодатель сам производил такую оплату, но и суммы, которые работодатель возместил работнику за обучение и повышение квалификации (выплатил ему компенсацию расходов на учебу, ранее оплаченных работником самостоятельно). Также теперь все работодатели не будут облагать страховыми взносами суммы материальной помощи в размере до 4 000 рублей в год (как и в целях исчисления НДФЛ). Начислять страховые взносы придется на такие выплаты, как: – компенсация за неиспользованный отпуск (в том числе при увольнении работника); – выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов); – выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; – единовременная материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника. А единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не будет включаться в базу для начисления страховых взносов только в том случае, если такая помощь будет выплачена в течение года после рождения (усыновления или удочерения). В Законе N 212-ФЗ не предусмотрены льготы по страховым взносам. В соответствии со статьей 58 Закона N 212-ФЗ в переходный период 2011-2014 годов для некоторых категорий плательщиков взносов – в частности для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН, тех, кто производит выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении таких выплат), общественных организаций инвалидов и ряда других – предусмотрены пониженные тарифы. А вот уже с 2015 года все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц должны будут уплачивать страховые взносы в едином общем порядке. До тех пор, пока сумма выплат и вознаграждений в пользу конкретного физического лица не достигла 415 000 рублей, страховые взносы исчисляются по одним и тем же ставкам, а как только доход "перевалит" за 415 000 рублей, исчисление страховых взносов в отношении данного физического лица прекращается до самого конца текущего года. "Переходные" ставки взносов на 2010 год прописаны в статье 57 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которой общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2010 году составляет 26% (как и ранее при ЕСН для доходов до 280 000 руб.). Правда, взносы теперь производятся только во внебюджетные фонды, поэтому та часть, которая раньше уплачивалась в федеральный бюджет, теперь будет уплачиваться в Пенсионный фонд РФ. В результате с 1 января 2010 года страховые взносы нужно начислять для разных категорий плательщиков по следующим тарифам:

Показатель	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФОМС	ТФОМС
Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2010 году составляет 26%	20%	2,9%	1,1%	2%
Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, платят только в ПФР	10,3%
Сельхозтоваропроизводители, а также организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, в 2010 году платят взносы в общем размере 20% (также без регрессии)	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%
Организации и предприниматели, применяющие "упрощенку" или уплачивающие ЕНВД (в части выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД), равно как и общественные организации инвалидов, организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы (в части данных выплат), и некоторые другие плательщики страховых взносов, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, платят только в ПФР	14%

Плавный переход к применению общеустановленных тарифов предусмотрен в статье 58 Закона N 212-ФЗ только для узкого круга плательщиков – например, для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и т.д.: в 2011-2012 годах они будут уплачивать взносы из расчета в общей сложности 20,2%, а в 2013-2014 годах – из расчета 27,1%. Но с 1 января 2015 года они, как и все, будут уплачивать страховые взносы "по полной программе". Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. Исчислять и уплачивать взносы нужно будет отдельно в каждый из четырех внебюджетных фондов (по разным платежкам). Сумму, подлежащую уплате в ФСС РФ, можно будет уменьшать на суммы расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством РФ на суммы выплаченных больничных, пособий по беременности и родам и т.д. Производить ежемесячные обязательные платежи нужно до 15-го числа следующего месяца. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм страховых взносов, относящихся к ним, нужно раздельно в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для осуществления взносов в ПФР, ФСС и ФОМС надо будет использовать новые КБК, которые содержатся в приложениях к следующим федеральным законам: для страховых взносов в ПФР – в приложении N 1 Федерального закона от 30 ноября 2009 г. N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"; для страховых взносов в ФСС РФ – в приложении N 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"; для страховых взносов в ФОМС – в приложении N 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 294-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". С 1 января 2010 года налоговые органы больше не будут контролировать начисление и уплату данных взносов. Контроль переходит к двум внебюджетным фондам: – Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы будут отвечать за взносы на обязательное пенсионное страхование (уплачиваемые в ПФР) и на обязательное медицинское страхование (уплачиваемые в ФФОМС и ТФОМС); – Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы будут следить за страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемыми в ФСС РФ, а также за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ. Именно в эти органы контроля нужно будет ежеквартально представлять отчетность: – в территориальный орган ПФР – до первого числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (то есть по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС); – в территориальный орган ФСС РФ – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по этому виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ. Так, расчеты за первый квартал 2010 года нужно было подать в ФСС РФ до 15 апреля 2010 года, а в ПФР – до 1 мая 2010 года. Далее расчеты за полугодие 2010 года – в ФСС до 15 июля, а в ПФР – до 1 августа 2010 года и так далее. Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н утверждены форма расчета (РСВ-1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальные фонды ОМС, а также порядок ее заполнения. Форма применяется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с представления расчета за I квартал 2010 года. Аналогичная по задачам форма расчета РСВ-2 для лиц, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (для предпринимателей), утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н. Тем организациям и предпринимателям, у которых среднесписочная численность работников за 2009 год составила более 100 человек, придется подавать расчеты только в электронном виде с электронной цифровой подписью. А с 2011 года этот предел численности снижается до 50 человек (так что в 2011 году подавать расчеты в электронной форме придется и тем, у кого численность работников за 2010 год будет более 50 человек)

В36

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве– это один из элементов, составляющих систему социального страхования. Этот вид страхования предназначен для покрытия рисков, связанных с профессиональными заболеваниями и травмами во время производственного процесса. Сфера действия страховки ограничивается несчастными случаями, которые произошли в рабочее время или на рабочем месте. Этот вид обязательного страхования имеет существенную особенность: работодатель должен уплачивать все страховые взносы.Страхованию от несчастных случаев на производстве подлежат обычно наемные работники, работники крестьянского хозяйства и фермеры, а также обучающиеся и дети, которые посещают дошкольные учреждения.

Данный вид страхования обеспечивает работникам социальную защиту посредством возмещения ущерба, причиненного здоровью и жизни работников, исполняющих обязанности по трудовому договору, а также финансируя предупредительные мероприятия, направленные на сокращение профессиональных заболеваний и травматизма на производстве.

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве не являются частью единого социального налога. Они должны оплачиваться Страхователем отдельно в фонд социального страхования, где он обязан зарегистрироваться. После регистрации Страхователю присваивается регистрационный номер, который указывают в страховом свидетельстве. Там же указывается размер страхового тарифа, установленного Страхователю. Тарифы каждый год утверждаются федеральным законом. Основанием для установления размера тарифа являются Правила отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Всего выделяется двадцать два класса профессионального риска.

В качестве объекта страхования выступают имущественные интересы лиц, которые связаны с утратой здоровья, трудоспособности или смерти в результате несчастного случая, произошедшего на месте работы или профессионального заболевания. По данному виду страхования застрахованными являются физические лица, которые выполняют трудовые обязанности на основании контракта, физические лица, здоровью которых уже нанесен ущерб в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, если это произошло уже на момент введения закона об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Страховым случаем является ситуация, когда смерть или повреждение здоровья работника стало результатом несчастного случая, произошедшего на рабочем месте или приобретенного профессионального заболевания. К производственным несчастным случаям также относятся произошедшие во время следования служебным транспортом на место службы или с работы, служебных командировок, работы вахтово-экспедиционным методом.