Общие требования по учету материальных затрат

 

1. При определении стоимости материально-производственных запасов суммы уплаченного НДС в стоимость приобретенных активов не включаются, за исключением случаев, когда они приобретаются для осуществления деятельности, не облагаемой НДС. Суммы НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для осуществления деятельности по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС, учитываются в стоимости или принимаются к вычету в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

2. Сумма материальных расходов должна быть уменьшена на стоимость возвратной тары и возвратных отходов. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей. Возвратные отходы - это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утративших потребительские качества исходных ресурсов или не используемых по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом направляются в качестве полноценного сырья (материалов) для изготовления других видов товаров (работ, услуг), а также попутная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

- по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

3. Материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а в случае если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной и (или) натуральной формах, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудового договора.

К расходам на оплату труда относят:

- суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

- начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера;

- стоимость товаров, предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

- суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;

- другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств. Данные по начисленным и выплаченным суммам в виде оплаты труда работникам, а также удержания из них отражаются в V разделе книги учета.

К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Сумма амортизации определяется индивидуальным предпринимателем отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в использование и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.

Стоимость МБП, приобретенных до 1 января 2002 года и используемых для осуществления деятельности, продолжает амортизироваться процентным способом. Процентный способ - это способ, при котором начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки 50% в начале его использования, а оставшиеся 50% начисляются при выбытии предмета из-за невозможности использования, вследствие непригодности. Расчет амортизации такого имущества осуществляется в разделах I, III и IV книги учета.

К амортизируемому имуществу индивидуального предпринимателя относят:

1. Основные средства - часть средств труда, срок полезного использования которых более 12 месяцев. Для начисления амортизации необходимо иметь данные о сроке полезного использования объекта и первоначальной стоимости. Срок полезного использования - период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для достижения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества. Для того чтобы определить, к какой амортизационной группе относится тот или иной объект, необходимо обратиться к ст. 258 Налогового кодекса РФ.