шпаргалки / ответы на экзаменационные вопросы (преп. аникина а.ф.). 20102011 гг / 44_Налоговая система и её функции

Экономика. Билет 44. Налоговая система и её функции.

44. Налоговая система и её функции.

Налог - принудительная выплата государству домохозяйствами и фирмами денег, в обмен на которые они непосредственно не получают товары или услуги. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образуют налоговую систему.

К элементам налога относятся: субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог; носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог; объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог; ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Прямой налог - сбор в пользу государства в зависимости от доходов и стоимости имущества. Косвенный налог - сбор в пользу государства при осуществлении определённых действий.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная).

2. изменение соотношения между доходами разных групп (социальная).

3. государственное регулирование экономики (регулирующая).

Распределение налогового бремени в рыночной экономике:

а) принцип полученных благ: те, кто получает больше выгод от государственных программ, должны больше платить;

б) принцип платёжеспособности: тяжесть налогового бремени поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.

Основные налоги:

1) Индивидуальный подоходный налог. Платежи осуществляются в течении года, но окончательный расчёт делается в конце года. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах: Канада - 29%, США - 39%, Великобритания - 40%, Япония - 50%, Италия - 51%, Германия - 53%, Франция - 57%, Швеция - 72%. В России введена единая ставка 13%.

2) Налог на прибыль. В мировой практике типична ставка 30-35%. В России с 1994 г. установлена ставка 35%, иэ них 13% поступают в федеральный бюджет, а до 22% идёт в региональные бюджеты.

3) Социальные взносы (налоги). Взносы на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работниками, частично их работодателями. В России предприниматели выплачивают в пенсионный фонд - 28% от фонда заработной платы, в фонд занятости - 2%, в фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%, в фонд социального обеспечения - 5,4%. Эти выплаты включаются в издержки фирм.

4) Поимущественные налоги. Налогами облагаются в основном недвижимость, земля и строения. Роль налога на имущество – стимулировать эффективное использование имеющихся активов, чтобы фирмы своевременно освобождались от ненужного имущества, а граждане не накапливали земельные участки, дома и квартиры для спекуляции ими. Налог на имущество в России в 1998 г. для фирм составил 2% от среднегодовой стоимости, для физических лиц 0,1% от инвентаризационной стоимости.

Потоварные налоги. НДС - представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат. Акциз - налог, взимаемый при покупке некоторых товаров и услуг и устанавливаемый обычно в процентах к цене. Таможенные пошлины.

В России существует так называемая трёхканальная фискальная система:

1. Федеральные налоги (около 14)

2. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей (около 4)

3. Местные налоги.

Размеры налоговых ставок и сумм собранных налогов связаны определённой зависимостью. Повышение налоговых ставок только до определённого момента может вести к росту суммы собранных налогов. Повышение налоговых ставок сверх определённого уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений даже уменьшится.

Основные направления совершенствования налоговой системы:

• обеспечение стабильности налоговых ставок;

• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие инструкций, имеющих неоднозначное толкование;

• ослабление налогового пресса путём снижения налоговых ставок;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

• усиление роли имущественных налогов;

• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов;

• максимальный учёт реальных издержек хозяйствующих субъектов.

2