Тема 15. Основы налогообложения субъектов предпринимательства

1. Понятие и назначение налогов в регулируемой рыночной экономике. 2.Назвать принципы налогообложения. 3. Система налогов и сборов РФ. 4. По каким критериям можно классифицировать налоги? 5. Установить систему органов, осуществляющих управление в налоговой сфере, и выявить их компетенцию. 6. Показать, как регулируются отношения посредством взимания налога на добавленную стоимость? 7. Каков механизм акцизных сборов? 8. В чем особенность налогообложения прибыли организаций? 9. Установить порядок налогообложения имущества предприятий. 10. Какие льготы установлены в законодательстве применительно к вышеуказанным видам налогов? 11. Каковы особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей? 12. В чем особенности налогового режима субъектов малого и среднего предпринимательства? 13. Дайте характеристику упрощенной системе налогообложения. 14. Что такое единый налог на вмененный доход? Какова сфера его применения? 15. Каковы хозяйственно-правовые последствия несоблюдения налогового законодательства? 16. Каков порядок взыскания финансовых санкций? 17. Гарантии прав субъектов предпринимательства в сфере налогообложения.

Задачи

Задача № 1. Ремонтно-строительная организация осуществляла работы по ремонту фасада здания. Финансирование работ производилось заказчиком путем ежемесячного перечисления авансовых платежей. На момент проверки организации инспекцией ФНС работы выполнены не были. Заключенный сторонами договор подряда не предусматривал приемку работ по законченным промежуточным этапам.

Инспекция ФНС расценила авансовые платежи как выручку от реализации ремонтно-строительных работ и указала на обязанность организации включать эти платежи в налогооблагаемую прибыль тех периодов, когда они поступили.

На основании акта, составленного по результатам проверки, к организации применена финансовая ответственность в виде штрафа в размере 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), а также штрафа в размере 20 % суммы доначисленного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о применении к ней мер ответственности.

Подлежит ли заявление удовлетворению?

Задача № 2. В арбитражный суд обратилась организация с иском о признании недействительным решения инспекции ФНС о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли.

Как следовало из материалов дела, инспекция ФНС посчитала неправомерным невключение в состав налогооблагаемой прибыли суммы комиссионного вознаграждения, полученного организацией за услуги, оказанные по договору комиссии.

Истец не соглашался с мнением ответчика, считая, что спорная сумма не должна была учитываться при формировании объекта налогообложения, поскольку соответствующие денежные средства фактически на его расчетный счет не поступали. При этом истец указывал на применение им порядка учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) по мере поступления денежных средств на расчетный счет, а не по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и выставления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

В ходе рассмотрения данного дела суд установил, что сумма начисленного комиссионного вознаграждения не была перечислена комитентом на расчетный счет истца по указанию последнего (комиссионера). Истец поручил комитенту перечислить спорную сумму третьему лицу в оплату товара, закупленного истцом по другой сделке, что и было осуществлено.

Разрешите спор.

Задача № 3. Инспекция ФНС взыскала штраф и пеню с ООО «Флора», а на директора общества наложила штраф. ООО «Флора» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, считая, что такая санкция является двойным наказанием за одно и то же правонарушение. Как разрешить спор?

Задача № 4. ООО «Луч» поставило на экспорт продукцию, приобретенную у ОАО «Полет» и обратилось в налоговый орган с заявлением о возмещении из бюджета сумм НДС, уплаченных в составе покупной цены своему поставщику (ОАО «Полет»). ООО «Луч» представило в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта (контракт с иностранной фирмой-покупателем, товаротранспортные документы, таможенные декларации), а также документы, подтверждающие оплату товара.

Налоговый орган отказался произвести возмещение НДС по следующим причинам. Во-первых, ООО «Луч» не были представлены документы, подтверждающие факт получения товара иностранной фирмой-заявителем. Во-вторых, как оказалось, ОАО «Полет» не уплатил в бюджет суммы НДС с оборота по продаже товара ООО «Луч».

ООО «Луч» обратилось с заявлением в арбитражный суд. Подлежит ли заявление удовлетворению?