Вопросы для подготовки к экзамену по бухгалтерскому учету

1. Первичные документы и сводные регистры по учету кассовых операций. Правила ведения кассовых операций

2. Первичные документы и сводные регистры по учету операций по расчетным счетам. Характеристика счета 51 «Расчетные счета»

3. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

4. Учет расчетов с подотчетными лицами

5. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности. Учет кредитов и займов

6. Виды, формы и системы оплаты труда

7. Документальное оформление и расчет заработной платы

8. Удержания и вычеты из заработной платы

9. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

10. Оценка материалов в текущем учете. Себестоимость материалов

11. Методы списания материалов на затраты производства

12. Задачи учета основных средств и классификация основных средств

13. Оценка основных средств при принятии их к учету

14. Износ (амортизация) основных средств. Методы начисления амортизации

15. Ремонт основных средств. Виды ремонтов. Способы осуществления ремонтов

16. Учет нематериальных активов

17. Учет финансовых вложений

18. Классификация затрат на производство

19. Система счетов для учета затрат

20. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

21. Задачи учета готовой продукции и ее реализации

22. Учет выпуска готовой продукции

23. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями

24. Учет финансовых результатов

25. Формирование конечного финансового результата и использование прибыли

Первичные документы и сводные регистры по учету кассовых операций. Правила ведения кассовых операций

Учет денежных средств ведётся по инструкциям Ц.Б. « О ведении кассовых операций» и «Наличные и безналичные расчеты РФ». Учет денежных ср-в на счетах 50,51,52,55,57 – эти счета отражают переводы ден ср-в в банке.

Учет наличных ден ср-в. Это ден ср-ва которые находятся в кассе организации.

Документы по кассе

Приходный кассовый ордер (ПКО): сам приходный кассовый ордер и квитанция. Заполняются одинаково. Операции: а)поступления от покупателей (Дт50 Кт62); б)возраст неизрасходованной подотчетной суммы; в)получение наличных из банка (Дт 50 Кт51); в) получен взнос от учредителя в кассу (Дт50 Кт75).

При поступлении денег от покупателя, выдается кассовый чек.

Расходный кассовый ордер (РКО). Заполняется на выдачу ден ср-в из кассы. Содержит: реквизиты, ордер, основание, дата совершения операций, есть место для подписи. Операции: а)выдача з/п (Дт70 кт50); б) выдана подотчетная сумма (Дт71 Кт51); в)сданы деньги на рас счет (Дт62 Кт50).

Кассовая книга. Оформляется на каждый день в котором было движение ден ср-в (операции по кассе). В кассовой книге отражается: начальный остаток ден ср-в (на начало дня); документы по поступлению ден ср-в (дата, №, сумма, содержание операции); документы по выдачи ден ср-в; остаток кассы на конец дня. Кассовая книга заполняется в 2х экземпляров: «Вкладной лист кассовой книги» и «отчет кассира» - подшиваются приходные и расходные кассовые ордера. Кассовая книга формируется за год. Кассовая книга – пронумерована, прошита, с печатью и подписью, с указанием кол-ва листов.

Журнал регистрации ПКО и РКО. Служит для учета первичных документов (ПКО и РКО). Журнал учета ден ср-в. Свободная форма журнала, в котором учитываются какие документы выданы и т.д. (карты оплаты).

Если в орг-ции есть старший кассир и кассир. Для отражения выдачи и получения ден ср-в. Требования и введения кассовых операций.

1) С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности;

2) Помещение кассы должно быть спец оборудовано: а) 2 двери металл. б) решетка на окнах; в) система сигнализации; г) окошко для выдачи денег; г) сейф; д) касса должна опечатываться.

3)Ведение кассы – в кассе должен выполняться лимит ден ср-в (это остаток в кассе на конец дня. Утверждается орг-цией и банком. Проверяется банком).

4) Ден ср-ва подотчетным лицам выдаются только после полного отчета за предыдущий аванс.

5) кассовая книга заполняется каждый день (каждый день подводится остаток по кассе).

6) должен быть обеспечена сохранность ден ср-в при хранении и транспортировке

7) заключен договор на инкассацию, кассир может сам предоставить им деньги из банки, внутренняя охрана, машина и т.д.).

8) все свободные ден ср-ва должны хранится на р/с (связано с выполнением лимита ден ср-в).

9) При отсутствии кассира помещение кассы вскрывается в присутствии свидетелей, производит пересчет ден ср-в, сверяется с остатком, составляется акт вскрытия кассы.

10) расчеты наличными не должны превышать 100т.руб по 1 договору между юридическими лицами.

12) Инвентаризация кассы проводится планово: при смене кассира; перед составлением отчетности; в сроки установленные приказом руководителя.

13) Внеплановая инвентаризация: случаи хищения; случаи подозрения хищения; случаи не доверия кассиру.

14) Ден ср-ва полученные с р/с расходуются на цели указанные в чеки (целевое использование ден ср-в).

Этапы инвентаризации. 1- Касса закрывается. 2- Пересчитываются ден ср-ва. 3- берется остаток денег в кассе на начало дня в кассовой книге «+»все приходные документы «-»расходные документы «=» остаток в кассе по документам. Результаты – недостача, излишки или сходство.

Дт94Кт50-недосдача: Дт73Кт94-если вина кассира не доказана; Дт91Кт94-если вина не доказана. Дт50Кт91-излишки. Т,О, учитываются наличные ден ср-ва.

Заключение: На обслуживающий банк возложена обязанность 1 раз в год проводить проверку по ведению кассовых операций.2. Первичные документы и сводные регистры по учету операций по расчетным счетам. Характеристика счета 51 «Расчетные счета».

Безналичный расчет осуществляется путем перечисления ден ср-в с р/с орг-ции. Счета 51,52,55. По закону у орг-ции могут быть несколько р/с. Для открытия р/с: уставной документ, документ о регистрации, заявление (бланки), банковская карточка с образцами подписей.

Документы по банкам (Б/нал):

Платежные поручения – это письменное распоряжение банку перечислить с р/с указанную сумму с р/с орг-ции на счет получателя, платежа.

Поставщики покупатель

Банк поставщик банк покупатель РКЦ

1,2-поставщик отгружает продукцию, и отсылает счет-фактуру. 3-покупатель выплачивает платежное поручение. 4-банк списывает ср-ва с р/с покупателя. 5-банк предоставляет выписку. 6-пересылка платежного поручения о перечислении ден ср-в. 7-ден ср-ва зачислены на счет поставщика. 8-банк предоставляет выписку информируя о поступления денег. Платежные поручения хранятся в банке в течении 10 дней.

Инкассо (платежные требования) – это расчетный документ содержащий требования и должнику об оплате определенной суммы через банк.

Поставщик покупатель

Банк поставщика банк покупателя РКЦ

Аккредитирование – это обязательства банка плательщика произвести по поручению клиента платежи определенному лицу в пределах суммы указанной поручением. Аккредитивы принимаются при международных расчетах. Открытие аккредитива Дт51.1 Кт51,52.

Производственная оплата за счет аккредитива Дт60Кт55

Возвращена не израсходованная сумма аккредитива Дт51Кт55

Поставщик покупатель

Банк поставщика банк покупателя РКЦ

Чек – это письменное распоряжение плательщика своему банку оплатить со счета чекодержателю указанную сумму.

Поставщик покупатель

Банк поставщика банк покупателя РКЦ

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Кредиторская и дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций. Обязательства, возникающие у предприятий, организации по расчетам перед другими юриди-ческими или физическими лицами, называются кредиторской задолженностью, а сами эти лица – кредиторами. Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, возникшее вследствие прошлых событий ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые могли бы принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. При этом кредиторская задолженность признается в бухгалтерском балансе, когда существует вероятность оттока ресурсов, способных приносить организации экономические выгоды (а отток ресурсов связан с исполнением существующего обязательства), и когда величина этого обязательства может быть измерена с достаточной степенью надежности. Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц – в этом случае дебиторов) данной организации, отражение которой в учете выражено как имущество организации, то есть право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника). Дебиторская задолженность признается в бухгалтерском балансе, когда существует вероятность притока ресурсов, способных приносить организации экономические выгоды и (а приток ресурсов связан с исполнением существующего обязательства дебитором), и когда величина этого обязательства может быть измерена с достаточной степенью надежности. При осуществлении хозяйственных операций расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Для ведения учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 76 - один из немногих счетов, носящих ярко выраженный активно-пассивный характер, он корреспондирует более чем с третью всех счетов по дебету и с половиной всех счетов по кредиту. Традиционно на счете 76 учитываются расчеты: • с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими институтами и т. п.). Так как операции с некоммерческими организациями являются весьма специфичными и отличаются от операций с коммерческими организациями порядком налогообложения, их учет следует вести на отдельном специально открытом к счету 76 субсчете. • с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками

• по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат.

• по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

• по расчетам с квартиросъемщиками и арендаторами по жилищным и коммунальным услугам.

• по расчетам с родителями детей, принятых в детские учреждения.

Для отслеживания дебиторской и кредиторской задолженности используются таблицы в которых отражается название орг-ции, реквизиты договора, сумма по договору и платежи с датами, примечания. Задолженность отражается в бух балансе в течении 3х лет, после истечения срока договора (платежа). По истечении 3х лет дебиторская задолженность списывается на забалансовые счета и учитывается на них в течении 5 лет=>007 Дт91 Кт76. Кредиторская задолженность по истечении 3х лет списывается на прочие доходы орг-ции Дт76,60,62 Кт91.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – сотрудники орг-ции получающие ден ср-ва из кассы на мелкие хоз-ные расходы или командировку. Список подотчетных лиц устанавливается приказом руководства. Учет расчета с подотчетными лицами введется на счете 71.

Дт20,25,26,44,10,08 Кт71 – в проводке будет составлен отчет подотчетному лицу. Дт50 Кт71 – возврат остатка неизрасходованной суммы. Дт70 Кт71 – удержана сумма аванса по которой не составлен отчет сотруднику. Аванс на командировку. Должны быть оформлены док-ты: 1) приказ о командирование; 2)командировочное удостоверение; 3)Служебное задание; 4)отчет о командировке. Аванс сотруднику выдается на: 1) проезд, по фактически принесенным затратам «+» страховка «+» белье «+» багаж и т.д. 2) проживание учитывается по факту, можно включить бронь ( но не более 50% от одного дня) 700 руб день если нельзя предоставить документацию; 3) предоставительные расходы не могут превышать 4% от фонда оплаты труда. Для подтверждения представительских расходов по мимо чека должен быть АКТ. 4) Суточные – срок командировке не нормируется. Нужно точное время командировке

Отчет по командировке. Составляется в течении 3х дней (10-если за границу) после возвращения из команд. Авансовый отчет. Туда входят все расходы, кроме суточного.

Хоз-ные расходы. Определить когда сотрудник должен отчитаться. На предприятии должен быть приказ по предоставлении хоз-ных расходов в котором должен быть сроки получения хоз-ных средств и отчет по ним.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. Бывают случаи, когда работник вовремя не представил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму. В этой ситуации согласно распоряжению работодателя (не позднее 1 месяца со дня окончания срока возврата денег) у работника удерживается эта сумма из зарплаты. Не следует забывать о том, что при выплате зарплаты удержания не должны быть больше 20% от суммы заработной платы работника. Размер удержаний может быть увеличен до 50%, если представлены два или больше исполнительных документов. Если работник оспаривает данную ситуацию, то денежные средства могут быть взысканы в судебном порядке. В этом случае используются счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". В бухгалтерском учете отражаются следующие проводки: Дт94 Кт 71 - отражены невозвращенные денежные средства в установленные сроки Дт70 Кт 94 - удерживаются из заработной платы работника не возвращенные в установленные сроки денежные средства Дт73 Кт94 - взысканы не возвращенные в установленные сроки денежные средства в случае, когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника организации.

Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности. Учет кредитов и займов

Кредиты и займы разделяются на краткосрочные и долгосрочные. Кредиты предоставляют банки или кредитные орг-ции. 3 признака кредита: срочность, платность, возвратность.

Займ могут выдать юр и физ лица. Может быть процентный и беспроцентный, денежный или натуральный. Срок и возвратность не оговариваются.

Долгосрочные счет-67. краткосрочный счет – 66.

С точки зрения экономической теории кредит - это временное заимствование вещи или денежных средств, когда при помощи кредитных средств организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п. Хотя объектом приобретения за счет кредита выступают разнообразные ценности (предметы, товары), его нельзя рассматривать как "вещное" понятие, скорее, это - определенный вид общественных отношений, характеризующий экономические связи, движение стоимости. Все разновидности кредита отражают его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Наиболее распространенным видом кредитования стал овердрафт. Это краткосрочный кредит, предоставляемый банками, по которому доверенный клиент банка имеет возможность рассчитываться чеками сверх остатка на своем текущем счете. Овердрафт действует при определенных условиях, по которым определяются пределы превышения и срок покрытия образовавшегося долга, а также процент отчислений банку за предоставление овердрафта. Обычно в счет погашения овердрафта направляются все суммы, поступающие на текущий счет организации. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности Минфином России утвержден Приказ от 02.08.2001 N 60н "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01) (далее - Положение). Указанный нормативный акт устанавливает правила, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета операций, связанных с получением займов, кредитов, размещением заемных обязательств и расходами по их обслуживанию. Положением устанавливается дифференцированный подход к учету задолженности по полученным кредитам и займам, обусловленный временем наступления момента возврата основной суммы долга, согласно условиям договора. При этом если срок погашения задолженности не превышает 12 месяцев, то указанная задолженность квалифицируется как краткосрочная, а при превышении 12 месяцев - как долгосрочная. Организация - заемщик может предусмотреть перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную. Такой перевод осуществляется в день, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 (для високосного года - 366) дней. В бухгалтерском учете указанная операция должна отражаться на счетах учета кредиторской задолженности (дебет счета "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредит счета "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"). Организации, не осуществляющие перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, учитывают полученные кредиты и займы в составе долгосрочной задолженности до момента их погашения. Решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную или о выборе варианта учета полученных кредитов и займов в составе долгосрочной задолженности закрепляется в учетной политике организации.

Значительное место в Положении уделено вопросам состава и порядка признания (включения в расходы) затрат, связанных с обслуживанием полученных кредитов и займов. Согласно п.11 Положения затраты заемщика, связанные с использованием кредитов и займов, сгруппированы по четырем видам, в том числе: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств; курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах. 6. Виды, формы и системы оплаты труда

З/п – это вознаграждение за труд работника, з/п должна обеспечивать достойное существование человека и выполнять мотивационные ф-ции.

З/п делится на основную (это з/п за отработанное время) и дополнительную (з/п за не отработанное время – б/л, отпуск и т.д; рассчитывается по средней).

Виды оплаты труда:

Сдельная з/п определяется как тариф за ед. изготовленной продукции:

Сдельно-премиальная за переработку – премия

Сдельно-прогрессивная с повышением выработки увеличивается оплата за ед продукции.

Повременная з/п тариф за ед времени (оклад):

Простая повременная – з/п за месяц.

Повременно-премиальная выполнение плана, особое достижение – премия. Труд других сотрудников.

Аккорная оплата труда - на бригаду выделяется определенная сума денег и распределяется в зависимости от коэффициента трудового участия.

Документы по учету кадрового состава и оплате труда:

Штатное расписание – прописываются все должности и оплата труда. По нему определяется фонд з/п.

Коллективный договор – начальный этап работы профсоюзов. Внутренний распорядок общий для всех и отражает интересы всех сотрудников.

Трудовой договор – заключается с каждым из сотрудников на длительный период времени.

Приказы (распоряжение).

Личная карточка сотрудника – анкетные данные.

Положение об оплате труда на предприятии – прописано каким образом идет начисления з/п сотрудникам, указываются сроки ее выплаты, удержания и т.д.

Кадровый учет.

1 – табель учета рабочего времени (для повременщиков)

2 – наряд на сдельное выполнение работ для сдельщиков. Отражает сколько готовой продукции произвел сдельщик.

3 – расчетная ведомость – начисление и удержание з/п.

4 – расчетно-платежная ведомость – расчет з/п и по ней осуществляется выплата з/п.

5 – платежная ведомость.

6 – расчетный листок – обязаны предоставлять работнику ежемесячно по законодательству.

7 – форма 2НДФЛ (необходима для увольнения, сдачи декларации, показывает доходы, по видам).

Форма 1 НДФЛ (показывает расчет формы 2 НДФЛ внутренняя форма на предприятии), ЕСН.

Учет з/п ведется на счете №70. По Кт счета 70 отражается начисление з/п, а по Дт – выплату.

Дт20,84,25,26 Кт70 – расчет или начисление з/п

Дт70 Кт50 – выплата з/п через кассу.

Начисление основной з/п - з/п за отработанное время или произведенную продукцию.

Начисление дополнительной з/п – для расчета дополнительной з/п используется з/п за 1 день. Средняя з/п рассчитывается из расчета 12 месяцев до момента наступления оплачиваемого события.

Расчет отпуска

Для расчета отпуска берутся начисления за отработанное время за 12 месяцев и делится на коэффициент 29,4 – за каждый полностью отработанный месяц. Отпуск предоставляется через 6 месяцев после начала работы. Одно из частей отпуска не может быть менее 14 дней. Оплату за отпуск сотрудник должен получить за 3 дня до начало отпуска.

Расчет больничных

Больничный лист – оплачивается в следующем порядке: первые 2 дня оплачивает работодатель, а последующие – фонд соц страхования. Т.к. это гос пособие они нормируются. Максимальный размер оплаты больничного листа – 17250 за месяц.

Больничный оплачивается в след пропорциях:

Страх стаж отчисления в ФСС до 5 лет – оплата до 60%

Страх стаж 5-8 лет – оплата 80%

Страх стаж от 8 и более – 100%

Оплата б/л:

Средняя заработок = сумма начисления за 12 мес. /кол-во отработанных кал дней.

Средний заработок умножить коэф. оплаты больничного листа 0,6;0,8;100. Полученный сред заработок со средним заработком, рассчитанный исходя из максимального размера оплаты пособия (17250)

Кол-во дней по б/л умножить на меньший средний заработок.

Документальное оформление и расчет заработной платы

Документы по учету кадрового состава и оплате труда:

1 штатное расписание.

2 коллективный дог-р.

3 труд. дог-р.

4 приказы

5 личн карточка сотруд-ка

6 положение об оплате труда на предпр-ии

7 табель учета раб времени

8 наряд на сдельное вып-ие работ

9 расчетная ведомость

10 расчетно-платеж ведом

11 платеж ведомость

12 расчетный листок

13 2НДФЛ 1НДФЛ ЕСН

Учет ведется на 70 счете по Кт70-начисление по Дт70-выплата. Начисление осн з/п: 1)повременная: сотрудник отработал 19дн из20, оклад 20000: 20000/20*19=19000 2)сдельная: сотр произвел 20ед стоим-ть 1ед-1000.за превышение плана ставка увелич на 10%,план 15ед.15*1000+5500=20500. Дт20Кт70 Расчет дополнит-ой з/п: используется средняя з/п за 1 день(12 мес)

Повременная (тарифная) система оплаты труда Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф

1.Простая повременная

Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных

2.Премиальная повременная

ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада

Сдельная система оплаты труда Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки.

1.Прямая сдельная

ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ

2.Сдельно-премиальная

ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана

3.Сдельно-прогрессивная Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы

4.Косвенно-сдельная

ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих

5.Аккордная Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника.

Комиссионная система оплаты труда Оплата производится в размере процента от выручки организации

1.С применением минимального оклада

ЗП =минимальный оклад + % от выручки

2.Без применения минимального оклада

ЗП=% от выручки организации

Удержания и вычеты из заработной платы

Удержания из з/п. НДФЛ-13% Дт70Кт68 30% для нерезиден РФ, пребывающих не более 180дн.

Сотр-ку предост-ся стандарт нал вычеты, т е суммы, не подлежащие налогообл:1)400р на сотр до достиж-я суммарного дохода 40000 с нач года 2)1000р на ребенка в возр 18-24 до суммарного дохода 280000 с нач г 3)500р без огранич-я дохода ежемес-но4)3000р ежемес-но.

По исполнит листам: алименты на содерж детей,штрафы Дт70Кт68

По реш-ю сотруд или руков-ва: удерж-е полученного займа, погаш-е кредита Дт70Кт76,возмещ-е матер ущерба Дт70Кт73 Максим размер удерж-я: 20%-если есть налогозаймы, ссуды 50%если есть…+алименты 70%...+провинились по всей статье

Ставки:есн-26%,ставка регрессивная при увел дохода сниж налог. В пенс фонд20%(6% федер бюджет 14% финансир-е страховой и накопит частей. ФОМС3,1%(террит-ый фонд2%,федер1,1%) ФСС-2,9% ЕСН начисл Дт20,25,26Кт69, перечисл Дт69Кт51

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

Cуммы алиментов по исполнительным листам

Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

Возмещение причиненного материального ущерба

Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов

Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

Учет поступ-я матер-ов и расчетов с поставщ-ми. К мат-лам относят сырье, осн и вспомог-ые мат-лы, покупные полуфабр-ты, запчасти и комплектующие изделия Счета:10,15,16

Первич док-ты: приход ордер (оформ-ся на поступ-ие мат-лов) натребование-накладная (на отпуск мат-лов) накладная (отпуск, внутр перемещ-е лимитно-заборная карта (на отпуск мат-ла подразделением) товарно-транспорт накладная.

Оценка мат-лов при поступ-ии

Принимаются по фактич стоим-ти. При покупке ст-сть мат-лов склад-ся из ст-сти мат-лов по договорным ценам+заготов расходы+расходы по доведению мат-лов к использ-ю. Мат могут поступать также как осн ср-ва см В13

Отражение поступл-я мат-лов

1)без учета счетов 15,16(мат-лы учит-ся по фактич ст-сти)Дт10Кт60 Дт19Кт60-НДС 2)с использ 15,16 счетов(по плановой ст-сти, а отклонения фактич от плановой расчит отдельно)Дт10Кт15-поступ мат-лы по учетным ценам,Дт15Кт60-по фактич ценам,Дт20Кт10-поступ в произ-во по учетным ценам. если учет>факт отклонения спис-ся как Дт15Кт16 Дт20Кт16(-), если учет<фактич то отклон какДт16Кт15 Дт20Кт16

Оценка материалов в текущем учете. Себестоимость материалов

Оценка мат-лов в текущ учете. Себест-сть мат-лов (В11)

В бухг-рии мат-лы учитыв-ся на аналитич счетах,открытых к 10счету. Движ-е мат-лов подтверж-ся тов накладными, накладными на внутр перемещ-е или наклад-и на отгрузку. Ежемес в бухг-ии формир-ся отчет по кол-ву и ст-сти мат-лов, оставшихся в орг-ции. На складе мат-лы приним-ся по тов накладной, на кажд мат-л заводится карточка учета мат-ла, в кот отраж-ся движ-е мат-ла. В конце мес сотруд склада формируют отчет по остат-м мат-лов,кот сверяется с бухг-ким. Результаты отраж-ся в бухучете:1)недостача в пределах нормы естеств убыли спис-ся на расходы Дт20Кт10,если превыш норму, если есть виновное лицо Дт73Кт94,если нетДт91Кт94 2)излишки Дт10Кт91 3)пересортица-недостача одного мат-ла и излишек др на такое же значение11. Методы списания материалов на затраты производства.

Методы спис-я мат-лов.

1)по ст-сти каждой ед-ца в произ-во спис-ся редкие мат-лы,кот не могут заменять другие

2)по средней ст-сти ср ст-сть=(ст-сть остатков+ст-сть заготовл мат-лов)/(кол-во остатков+кол-во загот мат-лов)

3)по способу ФИФО (по себест-сти первых по времени приобретения мат-лов)

Расчет на спис-е ведется по каждому виду мат-лов. С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20. Корреспонденция по счету 20 приведена в таблице.

Задачи учета основных средств и классификация основных средств

Относятся	Не относятся
здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборуд, измерит и регулирующие приборы и устройства, вычисл техника, трансп ср-ва,рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихоз дороги и пр соответ-щие объекты. капитальные вложения на коренное улучшение земель; капитальные вложения в арендованные объекты осн средств; земельные участки и объекты природопользования.	предметы, служащие менее 1 года, предметы стоимостью ниже лимита, установленного в учетной политике, но не более 20000 рублей, орудия лова, инструменты целевого назначения, специальная и фирменная одежда и обувь, постельные принадлежности, временные сооружения, молодняк, подопытные животные,