Тема 8. Исследование операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках.

(1)Исследование банковских операций.

Все свободные денежные средства организации должны храниться на счетах в кредитных учреждениях.

Счета подразделяются на расчетные, валютные специальные.

Учет операций по движению денежных средств организуется в основном на синтетических счетах:

-50 «касса»

-51 «расчетный счет»

-70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

-71 «расчеты с подотчетными лицами»

-60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Все безналичные платежи и поступления денежных средств регистрируются банковскими работниками в журналах регистрации платежных поручений и журналах регистрации поступлений на расчетный счет

(2)Исследование операций денежными средствами в кассах.

Первичный документооборот по касса операции строго регламентирован, все поступления денежных средств оформляются приходными кассовыми ордерами.

Данная форма(прих ) состоит из двух частей:

-ордера

- самого ордера

-квитанции к нему ордер остается у кассира квитанция у лица которое внесло денежные средства.

Выдач денег оформляется расходным кассовым ордером ил платежными ведомостями, в них запрещено вносить какие либо исправления.

Выписать расходный кас ордер в праве только бухгалтер специально уполномоченный на это.

Ежедневно по движению средств в кассе на основании ордеров заполняется кассовая книга.

В бух учете движения денежных средств по кассе отражается на синтетическом счете 50 «касса».

Хищения из кассы подразделяются н 2 вида:

1.Хищения, связанные с подлогом в кассовой книге.

2.Списание денежных средств путем подлога в кассовой книге. Это мб неправильные подсчеты и прочее.

3.Неправилиные подсчеты удержания заработной платы компенсаций и др.

(3)Исследование операций по заработной плате

Учет операций по оплате труда предполагает решение двух задач:

1.Исчисление по всем основаниям величины оплаты труда, причитающейся каждому работнику и определение на этой основе задолженности предприятия перед персоналом, а также ее своевременное погашение.

2.Отнесение затрат по заработной плате на издержки производства, а также учёт расчетов по налогу с ФЛ и учет расчетов по социальному страхованию и социальному обеспечению.

Для синтетического учёта расчетов с работниками предназначен пассивный счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

По дебиту счёта 70 отражаются выплаченные суммы работникам, а также суммы удержанных налогов, а также других удержаний. (например по исполнительным документам) Возможные преступления: Включение в состав посторонних лиц и расчет с такими лицами; на правильный расчет оплаты труда.

(4)Исследование операций с финансовыми вложениями.

Понятие и виды ценных бумаг регламентированы гражданским законодательством РФ. Приобретение указанных бумаг рассматривается в качестве финансовых вложений. (приобретение акций, уставных долей в ЮЛ)

Финансовые вложения учитываются на активном синтетическом счёте № 58 «финансовые вложения»

В зависимости от того, за счёт каких средств производятся инвестиции. Дебит названного счёта корреспондирует с кредитом счета 51 «расчетный счёт», 52 «валютный счёт» или др. счета.

В случае, когда предприятие имитирует (производит эмиссию) акции и облигации в первую очередь необходимо проверить законность выпуска таких ценных бумаг. В связи с этим необходимо проверить аспекты эмиссии ЦБ и договоры на совершение сделок с ЦБ на их соответствие законам.

При оплате акций не денежными средствами, а различными материальными ценностями оснований для производства соответствующих бухгалтерских записей должны служить документы передачи объектов акционерному обществу.

Особого внимания требуют операции по оплате акций нематериальными активами.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении акционерного общества должна производиться по соглашению между учредителями.

При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества производится советом директоров. В данном случае может привлекаться независимый оценщик.

При исследовании операций с ЦБ проверяется также выплата дивидендов (счет 91 «прочие доходы расходы»). Размер дивидендов определяется собранием акционеров.

При исследовании операций по акциям, составляющим собственный капитал, следует сопоставить данные реестры акционеров и учетные данные по счету 75.