Тема 6. Документооборот. Порядок изъятия бухгалтерских документов.

Вопросы к теме:

1.      Понятие первичных учетных документов и их значение в правоприменительной практике. -

2.      Форма и обязательные реквизиты документов. -

3.      Порядок составления и обработки документов.

4.      Классификация бухгалтерских документов. -

5.      Документооборот и хранение документов.

6.      Порядок изъятия бухгалтерских документов правоохранительными и иными контролирующими органами.

 

1.Понятие первичных учетных документов, их значение в правоприменительной деятельности.

Первичный документ обеспечивает сплошное и непрерывное отражение всех хозяйственных операций посредством закрепления всех совершаемых операций на бумажном и электронном носителе.

Т.е. первичный документ – это любой носитель информации, с помощью которого финансовые операции подвергаются первичной регистрации. Любая хозяйственная операция отражается на счетах бух учета только после первичной регистрации.

С первичными документами подтверждается материальная ответственность работников за определенные ценности, которые были ему вверены.

Первичные документы могут выступать как доказательства по уголовным и гражданским делам. Могут быть предметом преступления.

(2)Формы и обязательные реквизиты документов.

Любые документы должны содержать следующие реквизиты:

1.Наименование

2.Дата составления документа.

3.Наименование организации, от имени которой составлен документ (ИП – его ФИО, № свидетельства о гос. регистрации и ИНН)

4.Наименование хозяйственной операции.

5.Измерители хозяйственной операции в денежном и натуральном выражении.

6.Наименование должности лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления.

7.Подпись лица, ответственного за совершение хозяйственной операции.

8.Печать либесггго штамп.

Указанный документ подписывается руководителем организации, главным бухгалтером ил уполномоченными ими лицами.

Все исправления в документах должны быть заверены подписями уполномоченными лицами.

(3)Виды бухгалтерских документов.

По степени обобщения:

1.Первичные учетные документы

2.Регистры бух учета(обобщение определенных хоз операций)

3.Документы бухгалтерской отчетности.

К первичным документам относятся

-накладные(отгрузка товара, принадлежащие предприятию имущество передаются кому- либо)

-акты (ввода в эксплуатацию, акт списания, акт выполненных работ)

-ордера- указние на выдачу денежных средств (приходные . расходные кассовые ордера, выдача ден средств под отчет)

-счета

-отчеты и др.документы (авансовые отчеты, о расходовании денежных средств)

По способу исполнения :

1.Документы ручного исполнения

2.Машинописные

3.Частично машинописные (бланки)

По форме закрепления информации:

1.Бумажные документы

2.Технически документы

По назначению различают документы:

1.Распоряительные

2.Исполнительные

3.Комбинированные

4.Документы учетного оформления

По месту возникновения:

1.Внешние – документы, поступившие из других организаций

2.Внутренние – составленные внутри организации

По способу использования:

1.Разовые – подтверждают одномоментную операцию

2.Накопительные – путевые листы

-

1.Полноценные

2.Неполноценные – составленные с нарушениями

(4)Документооборот и хранение документов.

По документооборотом понимается последовательность технических операций по составлению, утверждению, исполнению и бухгалтерской обработке документов, т.е. процесс прохождения документов с момента составления и до сдачи их в архив.

Этапы документооборота:

1.Виписка бухгалтерского документа или его получение от других организаций.

2.Проверка и принятие документа к учету.

3.Бухгалтерская обработка учетного документа и отражение операций на счетах. Включат в себя расценку, группировку и разметку.. Расценка (или таксировка) – это денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

4.Группировка ……………………. Что позволяет делать записи обще……

5.Разметка (или кантировка) – определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйсвтенной операции, отраженной в документах.

Документы прошедшие обработку должны иметь определенную отметку, о том что они пошли обработку, чтобы было невоможно сделать это повторно

6.Передача документов в архив

Документы определенного периода формируются в дела.

Ответственность за хранение документов несет руководитель организации

(5)Изъятие бухгалтерских документов правоохранительными и иными контролирующими органами.

Изъятие оформляется протоколом, копия вручается руководителю организации

Использование записей синтетического и аналитического учета при выявлении и доказывании преступлений.

Аналитический учет влияет на возникновение и выбор способа совершения деяния, а также сам изменяется од его воздействием. Выявляет определенные недостатки ведения бух учета.

Исследование операций по учету вне оборотных активов и производственных запасов для расследования преступления и разрешения Г/П споров.

1.Учетное исследование операций с основными средствами и порядок оценки основных средств.

К основным средствам относятся активы организации, отвечающие следующим требованиям:

1.Объект предназначен для использования в производстве продукции, также при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организации за плату во временное владение и пользование или во временно пользование.

2.Объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев.

3.Органзация не предполагает его последующую перепродажу

4.Способен приносить организации доход.

Основные средства принимаются к бух учету по первоначальной стоимости, определение которой зависит от источника.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в ходе достройки, реконструкции,…………….., частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Для учета основных средств предназначен счет 01

Отражается стоимость основных средств, учитывается инс на счете 02 – амортизация основных средств. Амортизация может вестись согласно времени использования , наождения в эксплуатации, количеста выпущенной продукции.

Первоначальная оценка за минусом амортизации называется остаточной стоимостью основных средств. Она имеет значения, когда идет речь о возмещении причиненного ущерба.

Учет и оценка нематериальных активов. Исследование операций с нематериальными активами.

Признаки нематериальных активов:

1.Отсутствие материально – вещественной или физической структуры.

2.Возможность выделения(отделения) организацией от другого имущества

3.Использование в производстве работ, продукции, оказании услуг или для управленческих нужд организации.

4.Использование в течение длительного времени. (свыше 12 месяцев или в течение производственного цикла)

5.Организацией не предполагается его последующая перепродажа.

6.Способность приносить доход организации.

7.Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на осуществление интеллектуальной деятельности и ее результаты.

Таким образом, нематериальные активы – это права, используемые в хозяйственной деятельности свыше одного года и приносящие доход.

Для учета хозяйственных операций предназначен счет 04 – «нематериальные активы», на котором обобщается информация о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию.

Первоначальная оценка зависит от источников приобретения.

Износ нематериальных активов отражается на счете 05 – «амортизация нематериальных активов»

Амортизация может производиться различными способами в течение всего срока полезного пользования.

При невозможности определения срока полезного использования нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.

Учет и исследование операций с производственными запасами. Порядок оценки производственных запасов.

Под производственными запасами понимаются активы:

1.Используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также выполнения работ и оказания услуг.

2.Активы, предназначенные для продажи.(готовая продукция, либо приобретенная но предназначенная для продажи)

3.Активы, используемые для управленческих нужд организации.

Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости исходя из способов приобретения.

Фактической себестоимостью является:

1.запасов приобретенных за плату признается фактическая сумма затрат на приобретение, за искл НДС и др возмещаемых налогов.

2.При изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством продукции которая составляет данная продукция.

3.Полученные безвозмездно, исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о способах оценки, стоимости запасов и др.

Для синтетического учета производственных запасов предназначен активный счет «10» - «материалы»

Учет операций, связанных с поступлением материалов, осуществляется как правило с помощью двух счетов : 10 и 60 («расчеты с поставщиками и подрядчиками») это корреспондирующие счета, они взаимосвязаны между собой, отражается одна и та же сумма.