2. Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

После определения финансового результата, сложившегося у организации по итогам ее работы в отчетном году, чистая прибыль (убыток), выявленная на счете 99 "Прибыли и убытки", списывается заключительными оборотами отчетного года в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет учета прибыли к утверждению (распределению). При наличии убытка он списывается в дебет данного субсчета счета 84. Таким образом, проходит реформация баланса.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Данный счет имеет следующие классификационные признаки:

• по экономическому содержанию – счет источников хозяйственных средств, если прибыль или счет источников средств, если убыток;

• по назначению – финансово-результативный;

• по отношению к балансу – балансовый, активно-пассивный, III раздел баланса; сумма убытков также показывается в III разделе баланса круглых скобках.

Сальдо кредитовое означает сумму нераспределенной прибыли на начало или конец отчетного периода; сальдо дебетовое означает сумму непокрытого убытка на начало или конец отчетного периода.

Кредитовый оборот – образование нераспределенной прибыли или погашение непокрытого убытка; дебетовый оборот – использование нераспределенной прибыли или списание непокрытого убытка.

В конце отчетного года заключительными оборотами декабря в бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет 99 Кредит 84 – образование нераспределенной прибыли;

Дебет 84 Кредит 99 – списание непокрытого убытка.

Эта операция называется реформацией баланса.

При распределении часть нераспределенной прибыли направляется на образование резервного капитала, на начисление и выплату дивидендов, на увеличение уставного капитала.

Дебет 84 Кредит 82 – образование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 84 Кредит 75/2 – использование нераспределенной прибыли на начисление дивидендов учредителям – сторонним организациям;

Дебет 84 Кредит 70 – использование нераспределенной прибыли на начисление дивидендов учредителям – своим работникам.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Списание убытка отчетного года отражается записями:

Дебет 80 Кредит 84 – доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Дебет 82 Кредит 84 – погашен убыток средствами резервного капитала;

Дебет 75/2 Кредит 84 – погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

Перечень источников:

Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Тема 13. 1. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Тип лекции: текущая

План:

1. Система налогов в Российской Федерации, их виды

2. Основные элементы налогов. Источники налогов

3. Синтетический учет расчетов по налогам и сборам

4. Вопросы для самостоятельного изучения студентами

   • содержание налогового кодекса РФ;

   • понятие налоговой системы и ее составляющие;

   • элементы налогообложения, их характеристика

1.Система налогов в Российской Федерации, их виды

Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования.

С 1992 года в России действует система финансовых взаимоотношений юридических и физических лиц с государством, основанная на законах о налогах. Они обязательны для всех независимо от отраслей специфики и организационно-правовой формы предприятий, вводят единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством. Налоговая система России является одной из самых “молодых” в мировой практике.

Налог – обязательный безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются такие виды налогов и сборов, как федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы – обязательные и безвозмездные взносы, которые полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда). Федеральный законодатель, устанавливая федеральные налоги и сборы, обязан определить не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К федеральным налогам и сборам в соответствии со статьей 13 НК РФ относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог (отменяется с 2010 года);

• налог на прибыль организаций;

• другие.

К региональным налогам согласно статье 14 НК РФ относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

В соответствии со статьей 15 НК РФ к местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.