• Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции.

Для формирования бюджета себестоимости реализованной про­дукции используем формулу:

СРПР = ЗПРн + СПРП - ЗПРк,

где СРПР — себестоимость реализованной продукции; ЗПРн — запас готовой продукции на начало периода; ЗПРк — запас готовой продукции на конец периода.

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
Запас готовой продукции на начало периода, т.р.
Себестоимость произведенной продукции за период
Запас готовой продукции на конец периода, т.р.
Стоимость единицы готовой продукции, р.
Стоимость запаса готовой продукции на конец периода, т.р.
Себестоимость реализованной продукции за период, т.р. (1+2-5)

• Формирование сметы общих и административно-управлен­ческих расходов.

Составим смету общих и административно-управленческих расхо­дов, используя следующие данные:

заработная плата управленческого персонала.— 27% от заработ­ной платы основных рабочих;

заработная плата прочего общезаводского персонала — 11% от заработной платы основных рабочих;

плата за использование кредитных ресурсов полностью включа­ется в управленческие расходы

• Формирование бюджета текущих расходов.

Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Бюджет текущих периодических расходов на 2012 год (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Коммерческие расходы
2. Управленческие расходы
3.Текущие расходы (стр. 1 + стр. 2)

• Оценка безубыточности производства.

Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, пере­менных и постоянных затратах организации. На основе этой информа­ции определим порог рентабельности продукции по формуле:

где Вкр Впр ПОСТЗ ПЕРЗ

Вкр = ПОСТЗ х Впр/ (Впр - ПЕРЗ),

критическая выручка; прогнозируемая выручка; постоянные затраты организации; переменные затраты организации.

Маржинальная прибыль определяется как разность между прогно­зируемой выручкой и переменными затратами:

МПР = Впр-ПЕРЗ.

Норма маржинальной прибыли определяется как отношение мар­жинальной прибыли к выручке:

Нмпр = МПР/ В.

Оценка безубыточности производства (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Выручка от продаж
2. Переменные затраты
3. Маржинальная прибыль
4. Постоянные затраты
5. Порог рентабельности
6. Запас финансовой прочности
7. Темп роста запаса финансовой прочности
8. Норма маржинальной прибыли

• Формирование прогнозируемого отчета о прибыли.

На основе прогнозируемых частных бюджетов составим прогнози­руемый отчет о прибыли.

Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции В на 2012 г. (тыс. руб.) (по периодам)

Показатель	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Прогнозируемая выручка
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы (без платы за кредит)
6. Текущие расходы
7. Прибыль от продаж (стр. 3 - стр. 6)
8. Проценты к получению
9. Проценты к уплате
10. Налог на прибыль
11. Чистая прибыль
Чистая прибыль за год