4. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

4.1. Анализ себестоимости продукции

Определим структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции. Группировку данных и расчет показателей произведем в Таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Структура затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Статьи затрат	За отчетный период
		тыс. руб.	%
1	2	3	4
1	Сырье и материалы	10505
2	Топливо и энергия	1639
3	Фонд заработной платы, включая ЕСН	2004
4	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1176
5	Общепроизводственные расходы	2927
6	Общехозяйственные расходы	2345
7	Потери от брака	-	-
8	Прочие расходы	-	-
9	Производственная себестоимость	5272	100,00
10	Внепроизводственные расходы	-	-
11	Полная себестоимость	5272	100,00

Результаты расчетов Таблицы 4.1 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 23):

Двойным щелчком по диаграмме входим в Excel на лист рис.23 и в ячейках С3 – C10 введите соответствующие данные из Таблицы 4.1.

Производство материалоемкое, более половины затрат приходится на сырье и материалы. Расходы на заработную платы и ЕСН 10,75%. Доли остальных составляющих в себестоимости продукции невелики.

Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции:

Себестоимость всей фактически выпущенной продукции отчетного года составляет 840910 тыс. руб., товарной продукции – 840910 тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции составят 1 руб./руб.

Определим динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управлению в себестоимости товарной продукции. Группировку данных и расчет показателей производится в Таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Динамика уровня расходов на обслуживание производства и управление в себестоимости товарной продукции

№	Показатели	Текущий год	Прошлый год
1	2	3	4
1.	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	5272	4652
2.	Затраты на обслуживание производства и управление, тыс. руб.	2522	2055
	в том числе расходы на обслуживание производства:
	общепроизводственные расходы	2927	2726
	общехозяйственные расходы	2345	1926
3.	Удельный вес затрат на обслуживание производства и управление в себестоимости товарной продукции, %	0,64	0,63
	в том числе: расходов на обслуживание производства:
	общепроизводственных расходов	0,24	0,24
	общехозяйственных расходов	0,13	0,13

Р езультаты расчетов Таблицы 4.2 можно проиллюстрировать в виде следующей диаграммы (Рис. 24):

В составе себестоимости товарной продукции увеличилась доля затрат на обслуживание производства и управление на 1,05%. Это связано с тем, что появились трудности в управлении производством в рыночных условиях, дополнительно понадобились специалисты - маркетологи, специалисты по управлению и обслуживанию новых машин и механизмов.