706 Доходы.

В случае выявления недостачи, записи делаются по счету расходов.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками,. распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег. Кассовый работник сверяет суммы наличных денег, отраженные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009, а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, и проставляет на приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009 подпись.

После этого кассовый работник формирует соответственно по приходу и расходу объявления 0402001, приходные кассовые ордера 0402008 и денежные чеки, расходные кассовые ордера 0402009, мемориальные ордера 0401108.

К соответствующим приходным, расходным кассовым документам кассовый работник прилагает:

Реестр операций с наличной валютой и чеками;

реестры проведенных операций;

реестр платежей;

распечатку кассового терминала;

справки 0402159, заявления на прием сомнительных денежных знаков, описи сомнительных денежных знаков, копии документов, подтверждающих причину повреждения денежных знаков (копии справок о пожаре, о стихийном бедствии, копию протокола дорожно-транспортного происшествия и другие документы), вместе с сомнительными денежными знаками Банка России и имеющими существенные повреждения сомнительными денежными знаками Банка России.

Кассовый работник ВСП составляет справку о кассовых оборотах 0402114.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовые, контролирующие работники сдают заведующему кассой наличные деньги, порожние сумки, отчетные справки 0402112, журналы 0402301, справки 0402302, справки 0402304, Реестры операций с наличной валютой и чеками, реестры проведенных операций, реестры платежей, объявления 0402001, денежные чеки, приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009, ведомости к сумкам 0402300, накладные к сумкам 0402300, распечатки программно-технических средств, приходные части, расходные части приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, описи на перевозимые наличные деньги, контрольные ведомости 0402010, акты 0402145, акты пересчета, заявления о размене наличных денег, другие документы.

При приеме указанных документов заведующий кассой:

сверяет количество приходных, расходных кассовых документов и отраженные в них суммы наличных денег с данными отчетных справок 0402112, справок 0402302, распечаток программно-технических средств, Реестров операций с наличной валютой и чеками, реестров платежей, описей на перевозимые наличные деньги, актов 0402145, актов пересчета, мемориальных ордеров 0401108, оформленных на сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, справок 0402159, заявлений на прием сомнительных денежных знаков, описей сомнительных денежных знаков;

сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, с реквизитами, отраженными в справках 0402159, описях сомнительных денежных знаков;

проверяет правильность выведения в отчетных справках 0402112 сумм остатков наличных денег с учетом записей в книге 0402124;

сверяет количество принятых порожних сумок с количеством, указанным в журналах 0402301 и справках 0402302.

Заведующий кассой сверяет принимаемые суммы наличных денег с суммами, проставленными в отчетных справках 0402112, справках 0402302, подписывает отчетные справки 0402112, справки 0402302 и передает бухгалтерскому работнику ведомости к сумкам 0402300, накладные к сумкам 0402300, реестры проведенных операций, журналы 0402301, справки 0402302 для проверки полноты поступлений наличных денег и проставления им подписи в ведомостях к сумкам 0402300, накладных к сумкам 0402300 и справках 0402302. Ведомости к сумкам 0402300, справки 0402302 вместе с журналами 0402301 возвращаются заведующему кассой.

Справки 0402304 вместе с порожними сумками заведующий кассой передает руководителю инкассации.

Заведующий кассой по данным отчетных справок 0402112, справок 0402302 с учетом приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, приходных частей, расходных частей приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, оформленных на основании описей на перевозимые наличные деньги по операциям, осуществленным заведующим кассой, актов 0402145 на выявленные излишки, недостачи наличных денег и сомнительные денежные знаки Банка России, составляет справку 0402114. Сверка итогов справки 0402114 с данными бухгалтерского учета заверяется подписью главного бухгалтера (его заместителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП, в справке 0402114.

Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

И одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России (далее - курсовая разница):

б) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 70601 "Доходы",

в) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Дебет - счета N 70606 "Расходы",

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

И одновременно на сумму курсовой разницы:

б) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 70601 "Доходы"

в) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:

Дебет - счета N 70606 "Расходы",

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке :

-на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит/ счета N 70601 "Доходы", или Дебет счета N 70606 "Расходы" - на сумму разницы в курсах валют.

Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта".

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации",

Кредит/Дебет - счета N 70601 "Доходы", символ 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" или счета N 70606 "Расходы", символ 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах"

Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации", лицевой счет "Иностранная валюта" или Кредит - счета N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами", лицевой счет "Иностранная валюта".

Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кредит - счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации", лицевой счет "Рубли" или Кредит - счета N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами", лицевой счет "Рубли".

Выплаты наличной иностранной валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию", лицевой счет "Иностранная валюта" или Дебет - счета N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам", лицевой счет "Иностранная валюта";

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет - счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию", лицевой счет "Рубли"

Кредит - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли".

Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 40817 "Физические лица", лицевой счет "Иностранная валюта", или Кредит - счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", лицевой счет "Иностранная валюта", или соответствующих депозитных счетов.

Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кредит - счета N 40817 "Физические лица", лицевой счет "Рубли", или Кредит - счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", лицевой счет "Рубли", или соответствующих депозитных счетов.

Кредит/Дебет - счета N 70601 "Доходы"/ N 70606 "Расходы" на разницу в курсах валют.

Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

Дебет - счета N 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кредит - счета N 40817 "Физические лица", лицевой счет "Иностранная валюта", или Кредит - счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", лицевой счет "Иностранная валюта", или соответствующих депозитных счетов.

Кредит/Дебет - счета N 70601 "Доходы"/ N 70606 "Расходы" - на разнищу в курсах валют.

Для учета движения средств кредитных организаций в драгоценных камнях и металлах в бухгалтерском учете открываются счета первого порядка 203 "Драгоценные металлы"и 204 "Природные драгоценные камни".

На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Назначение счетов 20302 "Золото" и 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)": учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Назначение счета 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях": учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях. Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России.

Для отражения операцийсо средствами клиентов в драгоценных металлах открываются счета 20309 - 20321, учет на которых осуществляется в соответствии ормативными актами Банка России.

Для учета операций с драгоценными камнями в учете кредитных организаций открывается счет первого порядка 204 "Природные драгоценные камни".

Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями. Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные.

На счете 20401 "Природные драгоценные камни" ведется учет : запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Находящиеся в пути и еще не доставленные в кредитную организацию драгоценные камни учитываются на счете 20403 "Природные драгоценные камни в пути"; в случае реализации драгоценных камней учет ведется на счете 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации".

Учет средств в драгоценных металлах в кредитных организациях ведется на счетах:

203 "Драгоценные металлы"; на счете учитываются драгоценные металлы принадлежащие кредитной организации , а также на депозитных и кредитных счетах клиентов;

30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах;

30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах;

30118 Корреспондентские счета в кредитныз организациях в драгоценных металлах;

30119 Корреспондентские счета в банках -нерезидентах в драгоценных металлах.

Срочные сделки с драгоценными металлами отражаются на счетах части Г"Срочные сделки"

Учет расчетно-платежных операций.

При осуществлении расчетно-платежных операций движение средств осуществляется по корреспондентским счетам банков.

На открытие корреспондентского счета представляются следующие документы:

- заявление на открытие корреспондентскогоьсчета;

- копию лицензии на осуществление банковской деятельности;

- копии учредительных документов ( устав, свидетельство о государственной регистрации);

- письмо территориального управления Банка России о подтверждении согласования кандидатур на должности руководителя и главного бухгалтера;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

-карточку с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиском печати кредитной организации.

На ведение корреспондентского счета заключается договор, в котором предусматриваются условия проведения платежей по счетам клиентов банка и по собственным расчетам, контрольные функции кредитных организаций и расчетно- кассового центра, порядок взаимного обмена информацией.

В соответствии с законодательством, Банк России может регламентировать и осуществлять надзор за функционированием систем расчетов вне расчетно- кассовых центров. Проведение расчетных операций между кредитными организациями, устанавливающими двусторонние корреспондентские отношения, расчеты с филиалами кредитных организаций регулируются положением Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Помимо корреспондентских счетов в расчетно-кассовых центрах Банка России, кредитные организации могут открывать корреспондентсткие счет друг у друга:

ЛОРО -корреспондентский счет кредитных организаций -корреспондентов;

НОСТРО - корреспондентский счет в кредитных организациях -корреспондентах.

Банки, открыающие счета ЛОРО и НОСТРО долны отвечать определенным требованиям, в частности, не иметь задолженности и просрочки по обязательным резервам, депонированным в Банке России.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетно-платежных операций в плане счетов предусмотрены следующие счета:

-30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.

По дебету счета отражаются взносы в уставный капитал, платежи от реализации ценных бумаг, полученные и возвращенные межбанковские кредиты, поступления на счета клиентов банка, в т. ч. во вклады физических лиц, поступления с других корреспондентских счетов, возврат сумм обязательных резервов, в случаях, установленных Банком России.

По кредиту отражается списание денежных средств по поручениям клиентов, по собственным операциям банка, перечисление средств налогов, платежей во внебюджетные фонды, в обязательные резервы, перечисления на другие корреспондентские счета.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

- 30109 ЛОРО Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов.

По дебету счета отражаются суммы зачислений на счета клиентов, при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, при выдаче средств денежной наличности банку-респонденту , транзитные платежи.

По кредиту счета отражаются суммы списаний со счетов клиентов, платежи в адрес банка-респондента, незавершенные расчеты кредитных организаций и их клиентов, суммы денежной наличности, внесенные банком-респондентом на свой счет.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.

-30110 НОСТРО Корреспондентские счета в кредитных организациях -корреспондентах.

По дебету счета отражаются суммы денежных средств при зачислениях на счета клиентов, по операциям банка, денежных средств при осуществлении транзитных платежей, пр ивнесении денежных средств денежной наличности на счет ЛОРО в банке-корреспонденте.

По кредиту отражаются суммы денежных средств, списанные со счетов клиентов, средства по незавершенным операциям клиентов и кредитной организации, суммы денежной наличности, при получении средств в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.

При зачислении средств сверхлимитного остатка кассы на корреспондентский счет в Банке России в учете делается запись:

Дебет 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кредит 20202 Касса кредитных организаций

Создание счета ЛОРО в учете банка отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получение денежных средств для создания счета ЛОРО в РКЦ

Дебет 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кредит 30222 Незавершенные расчеты кредитной организации

2. Зачисление полученных средств на счет ЛОРО

Дебет 30222 Незавершенные расчеты кредитной организации

Кредит 30109 Корресподентские счета банков-корреспондентов.

При создании счета НОСТРО делаются следующие бухгалтерские записи:

1. Перечисление денежных средств для создания счета НОСТРО

Дебет 30221 Незавершенные расчеты кредитной организации

Кредит 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

2. Зачисление средств на счет НОСТРО

Дебет 30110 Корреспондентские счета в банках-корреспондентах

Кредит 30221 Незавершенные расчеты кредитной организации.

При отражении в учете расчетных операций по счетам клиентов делаются проводки:

1. Списание средств для погашения кредиторской задолженности со счетов клиентов

Дебет 405 - 408 Счета организаций

Кредит 30220 Средства клиентов по незавершенным операциям

2. В день наступления даты проведения платежа:

Дебет 30220 Средства клиентов по незавершенным операциям

Кредит 30110 Корреспондентские счета в банках-корреспондентах, 30109 Корреспондентские счета в банках-корреспондентах.

Расчеты сдебиторами и кредиторами по различным операциям, отражаются по счету 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами. В составе этого счета находятся счета для учетов расчетов по налогам и сборам, по оплате труда , расчетам с подотчетнми лицами. по НДС, с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по дивидендам, прочими дебиторами и кредиторами, и др.

- перечисление налогов

Д 60301 Расчеты по налогам и сборам

К 30102 корреспондентский счет банка;

- отражены расчеты по НМА, основным средствам

Д 607 Капитальные вложения

К 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями

- начислена оплата труда работникам банка

Д 706 Р асходы

К 60305 Расчеты с работниками по оплате туда

- начислены дивиденды

Д 70612 Выплаты из прибыли

К 60320 расчеты по дивидендам

Требования и обязательства могут возникать и при осуществлении банковских операций:

- поступление денежных средств для пересчета в кассу банка:

Д 20202 Касса банка

К 47422 Обязательства по прочим операциям

- списаны денежные средства по операциям с валютой иностранных государств

Д 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами

К 30102 Корреспондентский счет банка

- начислены процентные доходы

Д 47427 Требования по процентам

К 706 Доходы

- при расчетах за памятные монеты и медали

Д 30102 Корреспондентский счет банка

К 47414 Платежи по приобретению и реализации памятных монет

Расчеты по обязательным резервам :

Д 30202 Обязательные резервы кредитных организаций, перечисленные в Банк России

К 30102 корреспондентский счет банка;

Расчеты при перераспределении денежных ресурсов между структурными подразделениями банка:

Д 30221 Незавершенные расчеты кредитной организации

К 30305 Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам.

Для осуществлении расчетов по ценным бумагам (расчеты на ОРЦБ) применяются счета 304 Расчеты на ОРЦБ и 306 Расчеты по ценнымм бумагам.

При проведении на фондовом рынке операций по поручению клиентов ( за счет средств клиентов, за счет слбственных средств), в бухгалтерском учете осуществляются следующие записи.

1.Получение средств клиентов для приобретения ценных бумаг на фондовом рынке

Дебет 30102 Корреспондентскй счет в РКЦ Банка России

Дебет 20202 Касса кредитных организаций

Дебет 405 -408 Расчетные, текущие счета клиентов

Кредит 30601 Средства клиентов по брокерским операциям

2. Перечисление полученных денежных средств на биржу

Дебет 30601 Средства клиентов по брокерским операциям

Кредит 30401 Счета участников ОРЦБ

3. Отражение стоимости приобретенных на торговой сессии ценных бумаг по брокерским операциям клиентов

Дебет 30401 Счета участников ОРЦБ

Кредит 30409 Расчеты участников по итогам операций на ОРЦБ.

При получении средств кредитных организаций для приобетения ценных бумаг в учете делается запись:

Д 30102 Корреспондентский счет банка, 30109 Корреспондентский счет другой кредитной организации

К 30602 Расчеты кредитных организаций -доверителей (комитентов) по брокерским операциям.

Расчеты на фондовом рынке по собственным операциям сопровождаются следующими бухгалтерскими записями:

Перечисление средств на биржу

Дебет 30402 Счета участников ОРЦБ

Кредит 47403 Расчеты с фондовыми биржами

Перечисление средств на специальный счет для осуществления расчетов по ценным бумагам

Дебет 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Кредит 30402 Счета участников ОРЦБ

По результатам торговой сессии банк получает выписку по счету 30404, где отражается использование средств счета

Дебет 30409 Расчеты участников по итогам операций на ОРЦБ

Кредит 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Отражается комиссия бирже

Дебет 706 Расходы

Кредит 30402 Счета участников ОРЦБ

Возврат неиспользованной в торговой сессии суммы

Дебет 30402 Счета участников ОРЦБ

Кредит 30404 Счета ддля обеспечения расчетов на ОРЦБ

Взаиморасчеты на фондовом рынке осуществляются по счетам:

- 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ";

- 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" (П);

- 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ" (А).

По кредиту счета 30407 проводятся средства,

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ :

Д 30401 Средства участников РЦ ОРЦБ

К 30407 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций.

По дебету счета могут учитываются средства участников при переводе денежных средств между секторами ОРЦБ:

Д 30407 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций

К 30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ (П).

Счет 30408 предназначен для зачислений на счета участников РЦ ОРЦБ , счет 30409 - при списаниях средств со счетов участников РЦ ОРЦБ при осуществлении расчетов между ними:

поступление средств на счета участников взаиморасчетов:

Д 30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ.(П)

К 30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

при списании средств со счетов участников РЦ ОРЦБ:

Д 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ

К 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ (А).

Движение безналичных денежных средств может офлрмляться

1. Аккредитивами

2. Платежными поручениями; платежными требованиями;

3.Чеками;

4. Инкассовыми поручениями.

Платежное поручение представляет собой поручение своему банку о списаниии средств со счета в пользу получателя этих средств. По существу, платежное поручение является документом на осуществление банковского перевода. Платежным поручением оформляется в настоящее время операции перевода денежных средств в пределах одного банка, а также межбанковские перечисления.

В случае, если у плательщика недостаточно средств для осуществления платежа в полном объеме, платежное поручение помещается в картотеку неоплаченных документов, открываемую к счету 90902 " Расчетные документы, не оплаченные в срок":

Дебет 90902 (А) Расчетные документы, не оплаченные в срок

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

В случаях, когда условиями договоров оплата за товары, работы, услуги осуществлятся путем предъявлений требований к счету покупателя, используются платежные требования. Платежные требования и платежные поручения не требуют открытия отдельных счетов по их учету.

Для осуществления расчетов с использованием аккредитива плательщиком денежных средств составляется Заявление на открытие аккредитива в 2-х экземплярах по форме, установленной в данной кредитной организации.

На основании Заявления в банке плательщика заполняется бланк аккредитива ф. 0401063.

Депонированные аккредитивы учитываются на счете 90907 (А) Выставленные аккредитивы:

Дебет 90907 (А) Выставленные аккредитивы

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

Гарантированный аккредитив учитыватся как выданная гарантия банка:

Дебет 99998 (А) Корреспондирующий счет

Кредит 91315 (П) Гарантии и поручительства выданные.

При поступлении денежных средств в оплату приобретенной продукции, товаров в учете банка получателя делается запись:

Дебет 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России

Кредит 40901 (П) Аккредитивы к оплате.

На основании реестра счетов, составленного в 4-х экземплярах, денежные средства зачисляются на счет поставщика:

Дебет 40901 (П) Аккредитивы к оплате

Кредит 405 -408 Расчетные, текущие счета клиентов.

Для осуществлении расчетов с использованием чеков в банках открывается счет 40903 (П) Чеки.

1.Поступление бланков (чековых книжек) в кредитную организацию:

Дебет 91207 (А) Бланки

Кредит 99999 (П) Корреспондирующий счет.

2. Чековая книжка выдана клиенту:

Дебет 20202 Касса кредитных организаций

Кредит 40903 (П) Чеки.

3. Расходование средств чековой книжки:

Дебет 40903 (П) Чеки

Кредит 20202 Касса кредитных организаций.

Инкассовые поручения вместе с платежными требованиями используются при расчетах по инкассо; инкассовые поручения применяются при бесспорном списнии средств в случаях: установленных законодательством; по исполнительным документам.

Частичная оплата осуществлятся платежным ордером.

Учет внутрибанковских операций

Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств и нематериальных активов осуществляется в следующем порядке.

При перечислении аванса в соответствии с договором поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит корреспондентского счета, банковского счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета по учету кассы (далее - счет по учету денежных средств).

При приеме оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета по учету капитальных вложений

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При вводе объектов в эксплуатацию на основании соответствующих первичных учетных документов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (в разрезе инвентарных объектов)

Кредит счета по учету капитальных вложений.

При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости для осуществления указанной бухгалтерской записи, кроме того, необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных активов (если объект пригоден к эксплуатации)

Кредит счета капитальных вложений

Начисление амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету амортизации основных средств.

К НМА вт кредитных организациях могут относиться: программы для ЭВМ, ипологии микросхем, знаки обслуживания. Учет НМА в кредитных организациях организуется аналогично учету основных средств. Стоимость НМА учитывается на счете 60901 Нематериальные активы, амортизация начисляется по счету 60903 Амортизация НМА.

Работы по восстановлению основных средств и нематериальных активов, приводящие к изменению свойств указанных объектов учета, признаются затратами капитального характера и учитываются на счете 607 Капитальные вложения. В дальнейшем, суммы накопленные в дебете счета 607 , списываются в дебет счета 604 Основные средства и 60901 НМА соответственно, что приводит к увеличению первоначальной стоимости объектов учета. Текущий ремонт внеоборотных активов учитывается как текущие расходы на счете 706 Расходы.

Расчеты , связанные с арендой основных средств учитываются на счетах по учету денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами 60322.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков внеоборотных активов отражается в бухгалтерском учете:

Д 604 Основные средства, 60901 НМА

Кредит 706 Доходы

Недостачи , выявленные при инвентаризации, относятся на расходы:

Д 706 Расходы

К 604 Основные средства, 60901 НМА