17.Проверка прав-ти удержания ндфл.

НК гл 23, методич рекомендации нал органов о порядке применения гл 23.

Информ база: РПВ, Лицевые карточки по раб-м, договора займа, аренда им-ва,коллектив договор,премиальное положение,первичка по начислению з/п, сч 71,76,73,91

Программа проверки:

1.Проверка объекта налогообложения

Заработная плата, натуральные выплаты (регул. ст. 211), материальная выгода – займы работникам, продукция ниже с/с, оплата работником за работника (ст. 212)

МВ = (2/3 ЦБ - % по займу) * ∑займа * Дни

НДФЛ = МВ * 35%

70-68ндфл – не реже 1 раза в год

2.Пров-ка налич прим-я налоговых вычетов

Бух-я прин-т станд-е и имущ-е вычеты только после решения нал-й инсп-и.

Станд выч: на кажд реб-ка 1400 –до 18 лет, до 24-студент дневн отдел-я, если один родитель – вычет предос-ся в 2й сумме.

НДФЛ = (налоговая база – вычеты) * Ставку

НБ – Заработная плата, натуральные вычеты, МВ, дополнительные (суточные, материальная помощь, подарки)

Социальные вычеты (ст. 219) вкл.:

1.Расходы налогоплательщика за лечение своё, супругов, родителей, детей; 2.Расходы на обучение своё, детей, супругов; 3.Расходы перечисленные на благотворительные цели (не больше 25% годовых доходов) 4.Уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования (накопительная часть)

Все соц вычеты не долж превыш 120 тыс р в год. Соц-е вычеты бух-й пред-я не прин-ся. Прин-ся нал-й инсп-й по месту жит-ва.

Имущественные вычеты (ст.220):

Уменьш-е дох-в попадающих под н/о на сумму, полученную от продажи им-ва, находящуюся в собст-ти 3 года и более (до 3 л – выч до 1млн). По жилым помещениям – до 2х млн.руб., по иному – 250 000 р. Или израсходованные на приобретение, строительство жилья – до 2х млн.руб.

Проффесиональные вычеты (ст.221): суммы, которые произведены и документально подтверждены по отдельным категориям налогоплательщиков (ЧП, нотариусы)

3.Проверяются ставки налога (ст. 224)

35% - по стоимости выигрышей, призов; по страховым выплатам (убрали); по договорам добровольного страхования; по %м доходам по вкладам (ставка ЦБ + 5 пунктов – всё что сверх облаг-ся ндфл); по материальной выгоде, полученной от экономии на % (ниже 2/3 ставки ЦБ на дату погашения займа – уплаты %), 30% - в отношение доходов, не являющихся резидентами; 9,15- на див резид/нерезид; всё ост – 13%.

Если на момент вручения приза нет возможности удержать НДФЛ, то лицо получившее приз должно оставить паспортные данные, ИНН и сведения сообщить в налоговую инспекцию.

4.Проверка удержания НДФЛ с суточных

Если суточные превышают 700 рублей (РФ) и 2500 (за гран), то предприятие обязано удержать НДФЛ. Дб обязательно приказ о размерах суточных.

Для налога на прибыль суточные -ся по приказу (пост-х разниц не возникает)

5.Проверка удержания НДФЛ с прочих доходов

1.Арендные отношения с работником предприятия – если заключение договора аренды с ФЛ, и в том числе с работниками предприятия, то НДФЛ должен удерживаться с арендной платы уплаченной. Если в договоре выделяются эксплуатационные расходы, то с них НДФЛ не удерживается. В договоре мб указано кто удерживает НДФЛ.

2.Социальные выплаты – материальная помощь (св.4000), абонементы в спортзал, лечение зубов. Рассматривается 91 и 73 счёт.

6.Проверяется своевременность начисления и уплаты

Предприятие обязано удержать НДФЛ и перечислить в бюджет не позднее дня фактического получения дохода. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом за налоговый период – за год.