6. Этапы провед-я аудиторс-й пров-ки

АП должна осуществляться в соотв с требованиями ФЗ№307 и ФСАД и включает след этапы:

1.Знаком-во с АЛ (письма, рез-т заключ дог)

2. Заключение договора на проверку (оплач процед, а не рез-т, объект, период, сроки, обяз-ти, оплата)

3. Планирование аудита (план и прогр)

4. Оценка существенности и ауд риска (рекоменд 2%, фпсад4; АР=Нр*Кр*Рн)

5. Сбор ауд доказательств (АД) по плану проверки (достат, надёжн, разум увер, надлеж хар-р)

6. Обобщение полученных рез-в (ошибки)

7. Составление ауд заключения (АЗ)

8. Формирование рабочей документации и отчета рук-ва

7. Методы докум-го и факт-го аудита

Мет. докум аудита:

1) Формальная проверка – проверка наличия первич. док-тов, их соотв по форме и реквизитам Росстата, наличие подписей и печатей.

2) Арифметическая проверка – проверка арифмет действий и итогов расчета в первич док-тах

3) Логическая проверка – проверка возможности осущ действия,зафиксир в данном перв док-те.

4) Сканирование – просмотр массива док-в с целью поиска чего-либо необычного,не хар-ного для данной орг-ции.

5) Проверка по существу – проверка соотв сущности хоз операции и её отражения в БУ.

6) юр пров-ка (пров соблюд прав и норм при осущ хоз опер)

7) Встречная проверка – проверка одинак. док-тов у разных ЮЛ при осущ взаимосвяз операций.

8) Проверка на взаимосвязь – проверка в рамках одного ЮЛ по взаимосвязанным операциям

Спос документ ауд позвол дать оценку сост веден бу, увязку м/д первичн док-ми, сводн регис-ми и отч-ю орг-и.

Методы фактического контроля:

1) Инвентаризация. Ауд-ры наблюдают за провед-ем И и ни в коем случае не участвуют,критически оценивают рез-ты И по активам..

2) Контрольный замер работы. Проверка соотв факт кол-ных хар-к объекта с данными сметы

3) Контрольный запуск сырья – осущ-е технол пр-са в присутствии комиссии с целью обоснования: возм-ти ВП из исходного сырья, подтверждения объема расхода сырья.

4) Лабораторный анализ – подтверждение отд физ хар-к с помощью спец обор-я. При необх д/проведения лабор анализа приглашаются эксперты.

Ауд имеют право доступа к люб им-ву ауд-го лица, также как и налог службы. Если аудире лицо препятств-т осущ фактич контр, то этот момент внос-ся в оговорку при предоставл АЗ.

8. Завершение ауд. Проверки. Виды аудиторских заключений

АЗ явл офиц док-том, предназ-м для пол-лей отч-ти и содержит выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности отч-ти АЛ, составл в соотв со стандартом ФСАД №1/10 и содержит обязат реквизиты:

1) Наим-е: Аудиторское заключение по…

2) Адресат: АЗ адрес-ся лицу, предусм-му зак-вом РФ или дог-м о пров-и аудита (собственники, члены совета директоров)

3) Сведения об аудиторе: наимен, ФИО аудитора, гос. регистрац №, место нахож, наим СРО, № в реестре

4) Сведения об АЛ: ОПФ, наимен, адрес организации, № и дата свидетельства ОГРН.

5) Перечень проверяемой БФО АЛ с указ отч периода. АЗ содержит заявл-е о том, что аудит был спланирован и проведён с целью обеспеч-я разумной увер-ти в том, что ФО не содержит сущ-х искаж-й.

6) Распредел-е отв-ти. В АЗ долж-б указано, что отв-ть за вед-е БУ и составл-е отч-ти возлаг-ся на исполнит орган АЛ. На аудитора возложена обяз-ть осущ проверку в соотв с фед стандартами.

7) Объём аудита: отраж сведения о работе выполняем аудитором д/выраж мнения по рез-там проверки. Здесь указан, что аудит проводили на выборочной или сплошной основе, применения тестирования или иных процедур, оценку правил подгот отч-ти

8) Мнение аудитора с указанием об-в, к-рые оказ-т существ влияние на достов-ть отч-ти. При формир мнения аудитору следует оценить: обоснов УП, дает ли БФО достов-е представл о хоз опер-х и событиях, общий порядок составл и представл отч-ти, явл ли инфа, отраж в отч-ти, надежной, сопоставимой,понятной и уместной.

АЗ бывают:

А) Безоговор-о полож-е - выдаётся тогда, когда аудиторы приходят к выводу о том, что ФО даёт достов-е представл-е о сост-и им-ва, фин полож-и и рез-тах фин-хоз деят во всех сущ-х отношениях.

Б) Полож-е с оговоркой - выдается тогда, когда аудитор прих-т к выводу, что невозм-но выразить безоговорочно полож-е мнение, а влияние разногласий с рук-вом или ограничение объёма аудита не столь сущ-но, чтобы выразить отриц мнение или отказ-ся от выра-жения мнения. в оговорку вносятся разногласия с рук-вом, наличие объективного огранич объема аудита)

В) Отриц-е заключение - выдаётся тогда, когда влияние разногласий с рук-вом признаётся сущ-м и внесение оговорок будет вводить в заблуждение пол-лей. предоставления отриц заключения – редкость,если много ошибок,дается время на исправление, потом составляется АЗ.

Г) Отказ от выраж-я мнения. Имеет место, когда огранич-е объёма аудита настолько сущ-но, что аудитор не в сост-и выразить мнение о достов-ти отч-ти. Отказ оформ так же, как и АЗ.

9) подпись аудитор (АЗ подпис-ся лицом, проводивш ауд с указ номера квалиф аттестата и член-ва в сро, утв-ся заключ рук-лем ауд орг, скреп-ся печатью)

10) дата подпис ауд заключ (отч дата, дата представл отч-ти ауд-ру, дата подпис АЗ, дата сдачи отч-ти)

Ауд-ры обяз отслеж событ от отч даты до даты подписан АЗ. Обращ вним на событ после отч даты:

- чрезвыч хар-ра (пожар)

- судебн рабир-ва по нал, им-ву..

- когда предприят заяв о самоликвид

Если имеют место событ после отч даты и об этом ауд-р пишет в ауд заключ, то это наз-ся модиф-й АЗ (фсад 2/2010).

АЗ мож-б призн заведомо ложн только по реш суда (307фз).

Заведомо ложн заклюю – заключ составл без пров-ки или по рез-м пров-ки но явно противореч сод-ю представл док-в.

Составл зав ложн заключ влеч отв-ть в виде исключ из членов сро и аннулир квалиф аттест лиц, подписавш так. АЗ.